Accounting Question

ACCT422 – Tax& Zakat Accounting
Chapter 1 – Introduction to the Taxes System in Saudi Arabia;
Persons Subject to Income Tax

Article 1: Definitions
•

Article 1 includes definitions for use when using interpreting the
income tax law

•

Each word will carry the meaning beside it unless the context indicates
otherwise

•

•

A resident capital company

•

A resident non-Saudi natural person who conducts business in the
Kingdom

•

‫تفسي قانون رضيبة الدخل‬
‫ تعريفات لالستخدام عند استخدام‬1 ‫ تتضمن المادة‬.1
‫ر‬
‫ر‬
‫يشي السياق إىل خالف ذلك‬
‫ ستحمل كل كلمة‬.2
‫المعن بجانبها ما لم ر‬
‫ر‬
‫ى‬
‫المعان ر يف جميع أنحاء الدورة‬
‫يرج الرجوع إىل‬
.3
‫ي‬

Please refer to the meanings throughout the course

Article 2: Persons Subject to Taxation

•

‫ التعاريف‬:1 ‫المادة‬

A non resident who conducts business in the Kingdom through a
permanent establishment
A non resident with other taxable income from sources within the
Kingdom

•

A person engaged in the field of natural gas investment

•

A person engaged in the field of oil and hydrocarbons production

‫ األشخاص الخاضعون ر‬:2 ‫المادة‬
‫للضيبة‬
‫رشكة رأس مال مقيمة‬

•

‫ر‬
‫غي سعودي يزاول أعماال يف المملكة‬
‫شخص‬
‫طبيع مقيم ر‬
‫ي‬

•

‫غي مقيم يزاول أعماال ر يف المملكة من خالل منشأة دائمة‬
‫ر‬

•

‫غي مقيم لديه دخل آخر خاضع ر‬
‫للضيبة من مصادر داخل المملكة‬
‫ر‬

•

‫ر‬
‫الطبيع‬
‫شخص يعمل يف مجال استثمار الغاز‬
‫ي‬
‫ر‬
‫شخص يعمل يف مجال إنتاج النفط والهيدروكربونات‬

•
•

‫ مفهوم اإلقامة‬:3 ‫المادة‬

Article 3: Concept of Residency
•

A natural person is considered a resident if he meets any of the
following conditions:
✓ He has a permanent place of residence in the Kingdom and
resides in the Kingdom for a total period of not less than 30
days
✓ He resides in the Kingdom for a period of not less than 183
days in the taxable year

•

A company is considered a resident in the Kingdom during the taxable
year if it meets any of the following conditions:
✓ It is formed in accordance with the Companies Law
✓ Its central management is located in the Kingdom

‫يعتي الشخص الطبيع مقيما إذا توافرت فيه أي من ر‬
:‫الشوط اآلتية‬
‫ى‬
‫ي‬

•

‫✓ أن يكون له محل إقامة دائم ر يف المملكة ويقيم ر يف المملكة لمدة‬
‫ يوما‬30 ‫إجمالية ال تقل عن‬
‫ يوما رف السنة ر‬183 ‫✓ يقيم رف المملكة لمدة ال تقل عن‬
‫الضيبية‬
‫ي‬
‫ي‬
‫الشكة مقيمة رف المملكة خالل السنة ر‬
‫تعتي ر‬
‫الضيبية إذا توافرت فيها أي‬
‫ى‬
‫ي‬

•

‫من ر‬
:‫الشوط اآلتية‬
‫✓ يتم تشكيلها وفقا لقانون ر‬
‫الشكات‬
‫✓ تقع إدارتها المركزية ر يف المملكة‬
‫ المنشأة الدائمة‬:4 ‫المادة‬

Article 4: Permanent Establishment
•

A permanent establishment of a nonresident consists of the
permanent place of the nonresident’s activity through which it carries
out business, including business carried out through its agent •
The following are considered a permanent establishment:
✓ Construction sites, assembly facilities, and supervisory
activities connected therewith

‫غي المقيم‬
‫لغي المقيم من المقر الدائم لنشاط ر‬
‫تتكون المنشأة الدائمة ر‬
‫ر‬
‫الن تتم من خالل‬
‫ بما يف ذلك األعمال ي‬،‫الذي يمارس من خالله أعماله‬
• ‫وكيله‬

•

:‫تعتي المنشأة الدائمة التالية منشأة دائمة‬
‫ى‬
‫مواقع البناء ومرافق التجميع واألنشطة ر‬
‫اإلشافية المرتبطة بها‬
‫ر‬
‫المنشآت أو المواقع المستخدمة لمسح الموارد الطبيعية بما يف ذلك معدات الحفر‬
‫والسفن المستخدمة للمسح‬
‫غي مقيم بأعمال تجارية‬
‫طبيع‬
‫شخص‬
‫قاعدة ثابتة حيث يقوم‬
‫ي ر‬
‫ر‬
‫فرع ر‬
‫غي مقيمة مرخص لها بمزاولة األعمال يف المملكة‬
‫لشكة ر‬

✓
✓
✓
✓

✓ Installations or sites used for surveying for natural
resources including drilling equipment and ships used for
surveying
✓ A fixed base where a non resident natural person carries
out business
✓ A branch of a non resident company licensed to carry out
business in the Kingdom
•

A place is not considered a permanent establishment of a
non resident in the Kingdom if it is used for the following
purposes:

✓ Storing, displaying, or delivering goods belonging to the
non resident

:‫لغي مقيم ر يف المملكة إذا كان يستخدم لألغراض التالية‬
‫يعتي المكان منشأة دائمة ر‬
‫ال ى‬
‫المقيمير‬
‫لغي‬
‫تخزين أو عرض أو تسليم البضائع العائدة ر‬
‫ر‬
‫لغي المقيم لغرض معالجتها من قبل‬
‫االحتفاظ بمخزون من البضائع المملوكة ر‬
‫شخص آخر‬
‫المقيمير‬
‫لغي‬
‫رشاء السلع لغرض وحيد هو جمع المعلومات ر‬
‫ر‬
‫المقيمير‬
‫غي‬
‫القيام بأنشطة أخرى ذات طبيعة‬
‫تحضيية لمصالح ر‬
‫ر‬
‫ر‬

•
✓
✓

:‫لغي مقيم ر يف المملكة إذا كان يستخدم لألغراض التالية‬
‫يعتي المكان منشأة دائمة ر‬
‫ال ى‬
‫صياغة عقود التوقيع فيما يتعلق بالقروض أو تسليم البضائع أو الخدمات الفنية أداء‬
‫ر‬
‫أي سلسلة من األنشطة المذكورة يف القائمة أعاله‬

•
•

✓
✓

✓ Keep a stock of goods belonging to the non resident for the
purpose of processing by another person
✓ Purchasing goods for the sole purpose of collection of
information for the non resident
✓ Carrying out other activities of preparatory nature for the
interests of the non resident
•

A place is not considered a permanent establishment of a non
resident in the Kingdom if it is used for the following purposes:
✓ Drafting contracts for signature in connection with loans,
delivery of goods or technical services Performing any
series of activities stated in the above list

Article 5: Source of Income
•

Article 5 lists 10 primary sources of income that are considered accrued
in the Kingdom

‫ مصدر الدخل‬:5 ‫المادة‬
‫تعتي مستحقة ر يف المملكة‬
‫ مصادر رئيسية للدخل ى‬10 5 ‫تشد المادة‬

•

•

The place of payment of the income shall not be taken into account in
determining its source

‫ال يراىع مكان دفع الدخل ر يف تحديد مصدره‬

•

•

A payment made by a permanent establishment of a non resident in
the Kingdom is considered as if paid by a resident company

‫لغي مقيم ر يف المملكة كما لو كانت مدفوعة من‬
‫الن تسددها منشأة دائمة ر‬
‫ى‬
‫تعتي الدفعة ي‬
‫ر‬
‫قبل شكة مقيمة‬

•

‫ القاعدة ر‬:6 ‫المادة‬
‫الضيبية‬

Article 6: Tax Base
(a) The tax base of a resident capital company is the shares of non-Saudi
partners in its taxable income from any activity from sources within
the Kingdom minus expenses permitted under this law

‫الضيبية ر‬
‫) القاعدة ر‬a(
‫لشكة رأس المال المقيمة ه حصص ر‬
‫رر‬
‫السعوديي ر يف‬
‫غي‬
‫الشكاء ر‬
‫ي‬
‫دخلها الخاضع ر‬
‫للضيبة من أي نشاط من مصادر داخل المملكة مطروحا منها‬
.‫المضوفات المسموح بها بموجب هذا النظام‬

Sources – Expenses

‫ النفقات‬- ‫ المصادر‬.1

(b) The tax base of a resident non-Saudi natural person is his taxable
income from any activity from sources within the Kingdom minus
expenses permitted under this law

‫غي السعودي هو دخله الخاضع ر‬
‫ر‬
‫للضيبة‬
‫ين للشخص‬
‫الطبيع المقيم ر‬
‫) الوعاء الض ى ي‬b(
‫ي‬
‫من أي نشاط من مصادر داخل المملكة مطروحا منه المضوفات المسموح بها‬
.‫بموجب هذا النظام‬

Sources – Expenses

‫ النفقات‬- ‫ المصادر‬.1

(c) The tax base of a non resident who performs an activity within the
Kingdom through a permanent establishment is his taxable income
arising from or related to the activity of such establishment minus
expenses permitted under this law
Income – Expenses
(d) the tax base of each natural person is determined separately

‫ر‬
‫لغي المقيم الذي يزاول نشاطا داخل المملكة من خالل منشأة دائمة‬
‫ين ر‬
‫) الوعاء الض ى ي‬c(
‫ر‬
‫هو دخله الخاضع ر‬
‫ئ‬
‫الناش عن نشاط هذه المنشأة أو المتعلق به مطروحا منه‬
‫للضيبة‬
.‫المضوفات المسموح بها بموجب هذا النظام‬

‫ المضوفات‬- ‫ الدخل‬.1
‫) يتم تحديد القاعدة ر‬d(
‫طبيع بشكل منفصل‬
‫الضيبية لكل شخص‬
‫ي‬

(e) the tax base of a capital company is determined separately of its
shareholders or partners

‫يتم تحديد القاعدة ر‬
‫الضيبية ر‬
‫لشكة رأس المال بشكل منفصل عن مساهميها أو رشكائها‬

❖ If the company have a tax base of 1milion, and the ownership
for Saudi is 30% and non-Saudi 70%.
Saudi will pay zakat and non-Saudi will pay taxes.
Tax base = 1000,000 * 70% = 700,000
Tax rate = 700,000 * 20% = 140,000
Article 7: Tax Rates
(a) the tax rate of the tax base is 20 percent (20%) for each of the
following:
•

A resident capital company

•

A non Saudi resident natural person who conducts business

•

A non resident person who conducts business in the Kingdom
through a permanent establishment

(b) the tax rate of the tax base for a taxpayer engaged only in natural gas
investment activities is 30 percent
(c) the tax rate of the tax base for a taxpayer engaged in the production of
oil and hydrocarbon materials is 85 percent

‫ معدالت ر‬:7 ‫المادة‬
‫الضائب‬
‫ر‬
‫ر‬
‫ر‬
:‫يل‬
‫) لكل مما ي‬٪20( ‫ يف المائة‬20 ‫(أ) معدل الضيبة للقاعدة الضيبية هو‬
‫رشكة رأس مال مقيمة‬

•

‫غي مقيم ر يف السعودية يزاول أعماال‬
‫شخص‬
‫طبيع ر‬
‫ي‬

•

‫غي مقيم يزاول أعماال ر يف المملكة من خالل منشأة دائمة‬
‫شخص ر‬

•

‫ر‬
‫ر‬
‫الضيبية لدافع ر‬
‫الضيبة للقاعدة ر‬
‫(ب) معدل ر‬
‫الضائب الذي يعمل فقط يف أنشطة االستثمار يف‬
‫ر‬
‫ يف المائة‬30 ‫الطبيع هو‬
‫الغاز‬
‫ي‬
‫ر‬
‫الضيبية لدافع ر‬
‫الضيبة للقاعدة ر‬
‫(ج) معدل ر‬
‫الضائب الذي يعمل يف إنتاج النفط والمواد‬
‫ر‬
‫ يف المائة‬85 ‫الهيدروكربونية هو‬

Chapter 2 – Taxable Activity and Tax-Exempt Incomes; Deductions and
Losses

‫ر‬
‫المعف من ر‬
‫ النشاط الخاضع ر‬- 2 ‫الفصل‬
‫الضائب؛ الخصومات والخسائر‬
‫للضيبة والدخل‬

Article 8: Income subject to Tax
Taxable income is the gross income including all revenues, profits, and
gains of any type and of any form of payment resulted from carrying out
an activity minus exempted income

Article 9: Gains and losses on disposal of assets.
(a) The gain or loss from the disposal of an asset is the difference
between the compensation received and its cost base
(b) No gain or loss on disposal of a depreciable asset is taken into account
other than what is stated in Article 17 of this Law.
(c) In determining taxable income, a natural person may not take into
account gain or loss on disposal of an asset that is not for use in the
activity
(d) The cost base of an asset purchased, produced, manufactured, or
constructed by the taxpayer is the amount paid or incurred by the
taxpayer in cash or in kind in the process of acquiring the asset.
(e) Where a taxpayer disposes of part of an asset, the cost base is
apportioned between the part retained and the part disposed of in
accordance with their market value at the time of purchase

‫ الدخل الخاضع ر‬:8 ‫المادة‬
‫للضيبة‬
‫الدخل الخاضع ر‬
‫اإلجماىل بما ر يف ذلك جميع اإليرادات واألرباح والمكاسب من‬
‫للضيبة هو الدخل‬
‫ي‬
‫ر‬
‫أي نوع وأي شكل من أشكال الدفع الناتجة عن القيام بنشاط مطروحا منه الدخل المعف‬

‫ر‬
‫ األرباح والخسائر من التضف يف األصول‬:9 ‫المادة‬
‫الرب ح أو الخسارة من التضف رف األصل هو الفرق ر ر‬
‫بي التعويض المستلم وأساس‬
‫ي‬
‫تكلفته‬

)a(

‫ال يؤخذ ر يف االعتبار أي رب ح أو خسارة من التضف ر يف األصل القابل لالستهالك‬
.‫) من هذا القانون‬17( ‫بخالف ما هو منصوص عليه ر يف المادة‬

)b(

‫ر‬
‫عند تحديد الدخل الخاضع ر‬
‫الطبيع أن يأخذ يف االعتبار‬
‫ ال يجوز للشخص‬،‫للضيبة‬
‫ي ر‬
‫ر‬
‫غي مخصص لالستخدام يف النشاط‬
‫الرب ح أو الخسارة عند التضف يف أصل ر‬

) c(

‫قاعدة تكلفة األصل الذي تم رشاؤه أو إنتاجه أو تصنيعه أو إنشاؤه من قبل دافع‬
‫ر‬
‫الضائب هو المبلغ المدفوع أو الذي تكبده دافع ر‬
‫ر‬
‫الضائب نقدا أو عينا يف عملية‬
.‫الحصول عل األصل‬

)d(

‫عندما يتضف دافع ر‬
‫ يقسم أساس التكلفة ر ر‬،‫الضائب رف جزء من أصل ما‬
‫بي الجزء‬
‫ي‬
‫المحتفظ به والجزء المتضف فيه وفقا لقيمته السوقية وقت ر‬
.‫الشاء‬

)e(

(f) Expenses incurred to alter or improve a non-depreciable asset are
added to the cost base of the asset.

‫رر‬
‫غي قابل لالستهالك إىل‬
‫لتغيي أو‬
‫تتم إضافة المضوفات المتكبدة‬
‫تحسي أصل ر‬
‫ر‬
.‫قاعدة تكلفة األصل‬

•

(g) The compensation value for disposal of an asset against assets in kind
is based on the market value of those assets in kind, including
exemption from debt on the asset

‫تستند قيمة التعويض عن التضف ر يف األصل مقابل األصول العينية إىل القيمة‬
‫ بما ر يف ذلك اإلعفاء من الديون عل األصل‬،‫السوقية لتلك األصول العينية‬

•

‫ر‬
‫وعندما يتضف دافع ر‬
‫ يعامل المتضف‬،‫المياث‬
‫الضائب يف أصل عن طريق الهبة أو ر‬
‫عل أنه تلف تعويضا مساويا للقيمة السوقية وقت التضف (ما لم تنطبق الفقرة‬
.)‫(ط‬

•

‫ يعامل دافع‬،‫إذا كان األصل الذي تم التضف فيه مرهونا بدين يتجاوز قيمته السوقية‬
‫ر‬
‫الضائب الذي يتضف ر يف األصل عل أنه تلف تعويضا مساويا لقيمة الدين‬

•

‫ر‬
‫ ال يؤخذ أي رب ح أو خسارة ر يف االعتبار عند التضف‬،‫ين‬
‫وعند تحديد األساس الض ى ي‬
‫ بقدر ما تستخدم قيمة التعويض ر‬،‫غي الطوىع رف أحد األصول‬
‫لشاء نفس النوع من‬
‫ر‬
‫ي ي‬
.‫األصول ر يف غضون سنة واحدة من التضف‬

•

‫يتم تحديد أساس تكلفة األصل البديل الموصوف ر يف (ي) بالرجوع إىل أساس تكلفة‬
‫األصل المستبدل‬

•

‫عندما يتم تحويل أصل يملكه دافع ر‬
‫شخص أو يتوقف‬
‫الضائب إىل استخدام‬
‫ي‬
‫ر‬
‫ر‬
‫يعتي دافع ر‬
‫الضائب قد تضف يف األصل بقيمته‬
‫ ى‬،‫استخدامه يف توليد الدخل‬
.‫ مع االعياف بالرب ح ولكن ليس الخسارة‬،‫السوقية‬

•

(h) Where a taxpayer disposes of an asset by gift or inheritance, the
disposer is treated as having received compensation equal to the
market value at the time of disposal (unless paragraph (i) applies.
(i) If an asset disposed of is encumbered by debt exceeding its market
value, the taxpayer disposing of the asset is treated as having received
compensation equal to the value of the debt
(j) In determining tax base, no gain or loss is taken into account on an
involuntary disposal of an asset, to the extent that the compensation
value is used to purchase of the same kind of asset within one year of
the disposal.
(k) The cost base of a replacement asset described in (j) is determined
with reference to the cost base of the replaced asset
Where an asset owned by a taxpayer is converted to personal use or
ceases to be used in the generation of income, the taxpayer is deemed to
have disposed of the asset for its market value, with the recognition of
the gain but not the loss.

❖ Taxpayer disposed of a non-depreciable asset with a cost base of
SAR 100,000 by gift.
➢ Required: What is the tax treatment for the assets disposed of?
➢ Tread as having received compensation equal to the market value
at the time of disposal. (h)

Article 10: Exempt Income
The following types of income are exempt from income tax;

(a) Capital gains realized from the disposal of securities traded in the
Stock Market in the
Kingdom in accordance with restrictions specified in the
regulations

(b) Gains resulting from disposal of property other than assets used

‫ر‬
‫المعف‬
‫ الدخل‬:10 ‫المادة‬
‫األنواع التالية من الدخل معفاة من رضيبة الدخل؛‬
‫ المكاسب الرأسمالية المحققة من التضف ر يف األوراق المالية المتداولة ر يف‬.a
‫سوق األوراق المالية ر يف المملكة وفقا للقيود المحددة ر يف األنظمة‬
‫ر‬
‫غي األصول المستخدمة ر يف‬
‫ المكاسب الناتجة عن التضف يف ممتلكات ر‬.b
.‫النشاط‬

in the activity.

Article 11: Donations
In determining the tax base of each taxpayer, a deduction is
allowed for donations paid during the taxable year to public
agencies or philanthropic societies licensed in the Kingdom which
are nonprofit organizations and are allowed to receive these
donations
Article 12: Expenses related to earning income
All regular and necessary expenses of earning taxable income,
paid or accrued, incurred by the taxpayer during the taxable year
are deductible in determining the tax base, with the exception of
outlays of a capital nature and expenses according to Article 13 of
this law

‫التيعات‬
‫ ر‬:11 ‫المادة‬
‫التيعات المدفوعة خالل السنة ر‬
‫ر‬
‫الضيبية‬
‫ يسمح بخصم ى‬،‫ين لكل مكلف‬
‫عند تحديد الوعاء الض ى ي‬
‫ر‬
‫غي ربحية‬
‫ه منظمات ر‬
‫للجهات العامة أو الجمعيات ر‬
‫الخيية المرخصة يف المملكة ي‬
‫والن ي‬
‫التيعات‬
‫بتلف هذه ى‬
‫ويسمح لها ي‬

‫ المضوفات المتعلقة بكسب الدخل‬:12 ‫المادة‬
‫والضورية لكسب الدخل الخاضع ر‬
‫جميع النفقات العادية ر‬
،‫ المدفوعة أو المستحقة‬،‫للضيبة‬
‫ر‬
‫ر‬
‫ر‬
‫ باستثناء‬،‫ين‬
‫الن يتكبدها المكلف خالل السنة الضيبية قابلة للخصم يف تحديد الوعاء الض ى ي‬
‫ي‬
.‫) من هذا القانون‬13( ‫النفقات ذات الطبيعة الرأسمالية والمضوفات وفقا للمادة‬

Article 13: Non-Deductible Expenses
No deduction is allowed for the following;

(a) Expenses not connected with the earning of taxable income
(b) Any amounts paid to a shareholder, partner or any of their
relatives, which constitute salaries, wages, awards or the like, or
which do not satisfy the conditions for transactions among
independent parties

(c) Recreation expenses
(d) Expenses of a natural person for personal consumption
(e) Income tax paid in the Kingdom or another country
(f) Fines and financial penalties paid or payable to any party in the
Kingdom

(g) Bribes or similar amounts considered a criminal offense.

‫غي القابلة للخصم‬
‫ النفقات ر‬:13 ‫المادة‬
‫يل؛‬
‫ال يسمح بأي خصم لما ي‬
‫غي المرتبطة بكسب الدخل الخاضع ر‬
‫للضيبة‬
‫) المضوفات ر‬a(
‫ر‬
‫والن تشكل رواتب أو أجور أو‬
‫) أي مبالغ تدفع للمساهم أو الشيك أو أي من أقارب هم ي‬b(
‫مكافآت أو ما رف حكمها أو ال تتوافر فيها رشوط المعامالت ر ر‬
‫بي األطراف المستقلة‬
‫ي‬
‫) نفقات اليفيه‬c(
‫الشخص‬
‫الطبيع لالستهالك‬
‫) نفقات الشخص‬d(
‫ي‬
‫ي‬
‫) رضيبة الدخل المدفوعة ر يف المملكة أو دولة أخرى‬e(
‫) الغرامات والغرامات المالية المدفوعة أو المستحقة ألي جهة ر يف المملكة‬f(
.‫تعتي جريمة جنائية‬
‫) الرشاوى أو المبالغ المماثلة ى‬g(

‫ الديون المعدومة‬:14 ‫المادة‬

Article 14: Bad Debts

(a) A taxpayer my deduct bad debts arising from the sales of goods or
services that have been previously declared as taxable income of
the taxpayer

(b) A bad debt may be deducted when stricken off the taxpayer’s
books, when there is suitable evidence proving the impossibility
of collecting it as specified in the regulations

‫دافع ر‬
‫الضائب بلدي خصم الديون المعدومة الناشئة عن مبيعات السلع أو الخدمات‬
‫للضيبة لدافع ر‬
‫الن تم اإلعالن عنها سابقا كدخل خاضع ر‬
‫الضائب‬
‫ي‬

)a(

‫رر‬
‫ عندما يكون هناك دليل‬،‫المكلفي‬
‫يجوز خصم الدين المعدوم عند شطبه من دفاتر‬
‫مناسب يثبت استحالة تحصيله عل النحو المحدد ر يف اللوائح‬

)b(

❖ Taxpayer has written off accounts receivable with book value of
SAR 50,000 not previously taxable.
▪

Required: Is this bad debt deductible expense? •
no, it is not deductible

Article 15: Reserves and Allocations

•
•

No reserves or allocations may be deducted except allocations of
doubtful debts for banks
The regulations shall determine the rules and restrictions specifying
such allocations

‫ االحتياطيات والمخصصات‬:15 ‫المادة‬
‫ ال يجوز خصم أي احتياطيات أو مخصصات باستثناء مخصصات الديون المشكوك‬.1
‫ر يف تحصيلها للمصارف‬
‫الن تحدد هذه المخصصات‬
‫ وتحدد الالئحة القواعد والضوابط ي‬.2
❖ Bank ALBELAD recorded the following journal entry in 2021:
Dr. Bad debt expenses SAR 5,000,000
Cr. Allowance for doubtful accounts 5,000,000
Required: What is the tax treatment for those provisions?
No reserves or allocations may be deducted except allocations of
doubtful debts for banks. So, 5,000,000 is deductible

❖ Taxpayer working as a manufacturing company recorded the
following journal entry in 2021:
Dr. Bad debt expenses SAR 100,000
Cr. Allowance for doubtful accounts 100,000
Required: What is the tax treatment for those provisions?
In this situation nothing deductible
Article 16: Research and Development Expenses

•
•
•

Research and development expenses connected with the earning of
taxable income may be deducted
Expenses for the purchase of land or equipment used for research
and development may not be deducted
Such equipment shall be subject to depreciation under Article 17 of
this Law

‫ نفقات البحث والتطوير‬:16 ‫المادة‬
‫قد يتم خصم نفقات البحث والتطوير المرتبطة بكسب الدخل الخاضع ر‬
‫للضيبة‬

•

‫ر‬
‫ر‬
‫اض أو المعدات المستخدمة ر يف البحث والتطوير‬
‫ال يجوز خصم نفقات شاء األر ي‬

•

.‫) من هذا القانون‬17( ‫وتكون هذه المعدات عرضة لالستهالك بموجب المادة‬

•

‫ ستكون مخصومة اما إذا كانت رشاء أصول‬generated income ‫إذا كانت داخله‬
it will be deducted through depreciation‫قال تخصم ولكن‬

•

❖ Taxpayer purchased an equipment of SAR 100,000 to be used in
the research and development activities.
o Required: What are the deductible expenses?
o Expenses for the purchase for activity equipment may be
not be deductible

Article 17: Depreciation

•

Depreciation is explained in Article 17 paragraphs (a) through (l)

•

Terms and classifications are detailed in the Article to provide
extensive guidance

Article 18: Expenses of Asset Repair and Improvement

‫ االستهالك‬:17 ‫المادة‬
17 ‫ويرد رشح االستهالك ر يف الفقرات من (أ) إىل (ل) من المادة‬

•

‫لتوفي إرشادات شاملة‬
‫يتم تفصيل المصطلحات والتصنيفات ر يف المادة‬
‫ر‬

•

(a) Expenses incurred by the taxpayer for the repair or improvement of
depreciable assets in each group may be deducted

(b) The amount of expenses deductible in accordance with paragraph (a)

‫ نفقات إصالح األصول وتحسينها‬:18 ‫المادة‬

for each year shall not exceed 4% of the balance of the value of the
group at the end of that year

‫ قد يتم خصم النفقات الن يتكبدها دافع ر‬.1
‫رر‬
‫تحسي األصول القابلة‬
‫الضائب إلصالح أو‬
‫ي‬
‫لالستهالك ر يف كل مجموعة‬

(c) The amount exceeding the limit in paragraph (b) will be added to the

٪4 ‫ يجب أال يتجاوز مبلغ المضوفات القابلة للخصم وفقا للفقرة (أ) عن كل سنة‬.2
‫من رصيد قيمة المجموعة ر يف نهاية تلك السنة‬

balance of the value of the group

❖ taxpayer incurred expenses of 8,000 SR to improve a depreciable
asset at a book value of 150,000SR, how much of these expenses’
deductible under Saudi Tax law?
o Deductible expense = 150,000*4%=6,000
o (8,000 – 6,000 = 2,000)
o Assets value = 150,000 + 2,000 =152,000

‫ سيتم إضافة المبلغ الذي يتجاوز الحد الوارد ر يف الفقرة (ب) إىل رصيد قيمة‬.3
‫المجموعة‬

Article 19: Expenses for Geological Surveying and Preliminary Work for
the Extraction of Natural Resources

(a) Expenses of this Article are deducted in the form of amortization
at the depreciation rates determined in paragraph (b) of Article 17

(b) This Article also applies to expenses of intangible assets incurred
by the taxpayer

‫الجيولوج واألعمال التمهيدية الستخراج الموارد الطبيعية‬
‫ نفقات المسح‬:19 ‫المادة‬
‫ر ي‬
‫تخصم مضوفات هذه المادة ر يف شكل إطفاء بمعدالت االستهالك المحددة ر يف الفقرة‬
.)17( ‫(ب) من المادة‬

)a(

‫الن يتكبدها دافع‬
‫تنطبق هذه المادة أيضا عل نفقات األصول ر‬
‫غي الملموسة ي‬
‫ر‬
‫الضائب‬

)b(

Chapter 3 – Employee Expenses and Deferred Compensation; Accounting
Periods and Methods
Article 20: Contributions to an authorized retirement fund
•

Contributions to an Authorized Retirement Fund
(a) An Employer’s contributions to an authorized retirement fund
established in accordance with the laws of the Kingdom may
be deducted in favor of the employee
(b) the deduction allowed in paragraph (a) of this article shall not
exceed 25% of each employee’s income, prior to calculating
the employer’s contribution

‫الموظفي والتعويضات المؤجلة؛ ر‬
‫ر ر‬
‫الفيات واألساليب المحاسبية‬
‫ نفقات‬- 3 ‫الفصل‬
‫ر‬
‫ر‬
:20 ‫المادة‬
‫االشياكات يف صندوق تقاعد مأذون به‬
‫المساهمات ر يف صندوق تقاعد مأذون به‬
‫يجوز خصم اشياكات صاحب العمل ر يف صندوق تقاعد معتمد ينشأ وفقا ألنظمة‬
.‫المملكة لصالح الموظف‬

)a(

‫ من‬٪25 ‫يجب أال يزيد االستقطاع المسموح به ر يف الفقرة (أ) من هذه المادة عل‬
.‫ وذلك قبل احتساب مساهمة صاحب العمل‬،‫دخل كل عامل‬

)b(

‫ال يجوز خصم اشياكات الموظف ر يف صندوق التقاعد المضح به‬

) c(

(c) The employee’s contributions to an authorized retirement
fund may not be deducted
‫ ترحيل الخسائر اآلجلة‬:21 ‫المادة‬
Article 21: Carrying forward losses
(a)
a net operating loss may be carried forward to the taxable
year following the year in which the loss is incurred. The carried
forward loss shall be deducted from the tax base of the following
taxable years until the cumulative loss is fully offset. The
regulations shall specify the maximum limits allowed to be
annually deducted.
(b)
a net operating loss is equal to the excess of the
deductions allowed under this Chapter which are in excess of the
taxable income for the taxable year

‫) يجوز ترحيل ر‬a(
‫ر‬
‫الن‬
‫صاف الخسارة التشغيلية إىل السنة الخاضعة للضيبة التالية للسنة ي‬
‫ي‬
‫ يتم خصم الخسارة المرحلة من القاعدة ر‬.‫تم فيها تكبد الخسارة‬
‫الضيبية للسنوات‬
‫الخاضعة ر‬
‫ وتحدد الالئحة‬.‫للضيبة التالية حن يتم تعويض الخسارة الياكمية بالكامل‬
.‫الحدود القصوى المسموح بخصمها سنويا‬
‫ر‬
‫صاف الخسارة التشغيلية يساوي الزيادة ر يف االستقطاعات المسموح بها بموجب هذا‬
)b(
‫ي‬
‫للضيبة للسنة ر‬
‫الفصل والن تزيد عن الدخل الخاضع ر‬
.‫الضيبية‬
‫ي‬
‫) لحساب ر‬c(
‫ تؤخذ ر يف االعتبار الخصومات‬،‫الطبيع‬
‫صاف الخسارة التشغيلية للشخص‬
‫ي‬
‫ي‬
.‫والدخل للنشاط فقط‬

(d) to calculate the net operating loss for a natural person, the
deductions and income for activity only shall be taken into
consideration

Article 22: Taxable Year

‫ر‬
‫ين حن يتم‬
‫ من قيمة الوعاء الض ى ي‬%25 ‫❖ يتم ترحيلها للسنوات القادمة بما ال يزيد عن‬
‫تعويض قيمة الخسارة بالكامل‬

‫ السنة ر‬:22 ‫المادة‬
‫الضيبية‬
‫ر‬
.‫ه السنة المالية للدولة‬
‫السنة الخاضعة للضيبة ي‬

)a(

(b) a taxpayer may use a twelve-month period other than the one
specified in paragraph (a) of this Article as a taxable year, in
accordance with the restrictions specified in the regulations

‫اثن ر‬
‫ر‬
‫غي المدة المحددة ر يف الفقرة (أ) من هذه‬
‫عش شهرا ر‬
‫يجوز للمكلف استخدام مدة ي‬
‫ر‬
.‫الن تحددها الالئحة‬
‫ وفقا للقيود ي‬،‫المادة كسنة خاضعة للضيبة‬

)b(

‫قصية وسنة طويلة وفقا للوائح‬
‫ لمزيد من التوضيح‬22 ‫انظر المادة‬
‫لحواىل سنة ر‬
‫ي‬

) c(

(c) see Article 22 for further explanation of about a short year and
a long year in accordance with the regulations

‫تستخدم مجموعات ر‬
‫) من هذا القانون‬64( ‫الشكات ذات العالقة المحددة ر يف المادة‬
‫ذات السنة ر‬
‫الضيبية‬

)d(

(a) The taxable year is the State’s fiscal year.

(d) Groups of related companies as defined in Article 64 of this
Law, shall use the same taxable year.

Article 23: Method of Accounting
(a) A taxpayer’s method of accounting must clearly reflect the
taxpayer’s income.
(b) The gross income and expenses of a resident company, and
any other taxpayer who keeps or is required by law to keep
commercial books according to the accounting principles
generally accepted in the Kingdom, are determined according
to such books after adjustments of the accounts so as to
conform to the rules of this Law
(c) For taxation purposes, a natural person may record his
transactions on a cash or accrual basis. However, if his gross
income from business for a taxable year exceeds the amount
specified in the regulations, he must use the accrual method in
all succeeding taxable years.
(d) A company which keeps or is required by Law to keep
commercial books must record income and expenses on an
accrual basis. Otherwise, it may for taxation purposes, use
either the cash or accrual method.
(e) Except for a change from the cash basis to the accrual basis
required in accordance with paragraph (c) or (d) of this Article,
a taxpayer may change its method of accounting upon
obtaining the Department’s consent.
(f) If a taxpayer changes his method of accounting, it must
perform adjustments to items of income and deduction, or to
debt or any other items in the taxable year following the

‫ طريقة المحاسبة‬:23 ‫المادة‬
‫الضائب رف المحاسبة بوضوح دخل دافع ر‬
‫يجب أن تعكس طريقة دافع ر‬
.‫الضائب‬
‫ي‬
‫ي‬

)a(

‫يتم تحديد إجماىل إيرادات ومضوفات ر‬
‫الشكة المقيمة وأي مكلف آخر يحتفظ أو‬
‫ي‬
‫يطلب منه القانون مسك دفاتر تجارية وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما فر‬
‫ي‬
.‫المملكة وفقا لهذه الدفاتر بعد تعديل الحسابات بما يتوافق مع قواعد هذا القانون‬

)b(

‫ألغراض ر‬
‫الطبيع تسجيل معامالته عل أساس نقدي أو‬
‫ يجوز للشخص‬،‫الضائب‬
‫ي‬
‫ر‬
‫اإلجماىل من العمل للسنة الخاضعة للضيبة‬
‫ إذا تجاوز دخله‬،‫ ومع ذلك‬.‫استحقاق‬
‫ي‬
‫ر‬
‫ فيجب عليه استخدام طريقة االستحقاق يف جميع‬، ‫المبلغ المحدد ر يف اللوائح‬
‫السنوات الخاضعة ر‬
.‫للضيبة التالية‬

) c(

‫ر‬
‫الن تحتفظ أو يطلب منها بموجب القانون االحتفاظ بدفاتر‬
‫يجب عل الشكة ي‬
‫ قد‬، ‫ خالف ذلك‬.‫تجارية تسجيل اإليرادات والمضوفات عل أساس االستحقاق‬
‫تستخدم ألغراض ر‬
.‫الضائب إما طريقة النقد أو االستحقاق‬

)d(

)‫التغيي من األساس النقدي إىل أساس االستحقاق المطلوب وفقا للفقرة (ج‬
‫فيما عدا‬
‫ر‬
‫تغيي طريقة محاسبته بعد الحصول عل‬
‫ يجوز للمكلف ر‬،‫أو (د) من هذه المادة‬
.‫موافقة الدائرة‬

)e(

‫ وجب عليه إجراء تسويات عل بنود الدخل‬،‫إذا غ ري المكلف طريقته المحاسبية‬
‫ أو عل الدين أو أي بنود أخرى رف السنة ر‬،‫واالستقطاع‬
‫ بحيث‬،‫للتغيي‬
‫الضيبية التالية‬
‫ر‬
‫ي‬
‫ أو تضمينه ر‬،‫ال يتم حذف أي بند‬
.‫أكي من مرة‬

)f(

.

Article 24: Cash-Basis Accounting
A taxpayer who uses the cash basis method in its books and records shall
register the received income when received or made available, and the
paid expenses when paid

‫ المحاسبة عىل أساس نقدي‬:24 ‫المادة‬
‫يجب عل المكلف الذي يستخدم طريقة األساس النقدي ر يف دفاتره وسجالته تسجيل الدخل‬
‫ والمضوفات المدفوعة عند الدفع‬،‫المقبوض عند استالمه أو إتاحته‬

‫ المحاسبة عىل أساس االستحقاق‬:25 ‫المادة‬
Article 25: Accrual-Basis Accounting
(a) A taxpayer who uses the accrual method shall record income and
expenses when they are due
(b) An amount becomes payable to the taxpayer when the taxpayer is
entitled to receive it, even if payment is postponed or pain in
installments
(c) An amount becomes payable by the taxpayer when all the facts
determining liability have occurred

‫) يجب عل دافع ر‬a(
‫الضائب الذي يستخدم طريقة االستحقاق تسجيل اإليرادات‬
‫والمضوفات عند استحقاقها‬
‫ حن لو تم تأجيل‬،‫) يصبح المبلغ مستحق الدفع للمكلف عندما يحق للمكلف استالمه‬b(
‫الدفع أو األلم عل أقساط‬

‫ر‬
‫الن‬
‫) يصبح المبلغ مستحق الدفع من قبل دافع الضائب عند حدوث جميع الحقائق ي‬c(
‫تحدد المسؤولية‬

Chapter 4 – A Guide to Accounting Zakah Part 1
Introduction

‫مقدمة – الزكاة‬

•

Zakah is a duty that must be fulfilled by all “capable” Muslims for
it constitutes one of the five pillars of Islam.

‫رر‬
‫المسلمي “القادرين” ألنه يشكل أحد أركان اإلسالم‬
‫الزكاة واجب يجب أن يؤديه جميع‬
.‫الخمسة‬

•

This premise is taken for granted by all Muslims; scholars as well
as common people

‫رر‬
‫ العلماء وكذلك عامة الناس‬.‫المسلمي‬
‫هذه الفرضية مسلم بها من قبل جميع‬

The most important questions are:

•

How should a Muslim pay Zakah?

•

What is the right way to pay Zakah?

Books of Fiqh (Islamic Jurisprudence) provide directions and details for
this task

•

•

To calculate alms (Zakah) on money for individuals and
companies, an accountant needs a guide to help him in defining
the items of assets, on which alms are due
The accountant also needs to know how to assess the liabilities
which should be reduced from assets for alms in order to reach
the alms category and calculate the alms which are due to be paid

:‫ه‬
‫أهم األسئلة ي‬
‫ كيف يدفع المسلم الزكاة؟‬.1
‫ه الطريقة الصحيحة لدفع الزكاة؟‬
‫ ما ي‬.2

‫اإلسالم) توجيهات وتفاصيل لهذه المهمة‬
‫توفر كتب الفقه (الفقه‬
‫ي‬
‫لحساب الزكاة عل النقود لألفراد ر‬
‫والشكات يحتاج المحاسب إىل دليل يساعده ر يف‬
‫الن تستحق عليها الصدقات‬
‫تحديد بنود األصول ي‬
‫ر‬
‫الن يجب تخفيضها من‬
‫يحتاج المحاسب أيضا إىل معرفة كيفية تقييم االليامات ي‬
‫أصول الصدقات من أجل الوصول إىل فئة الصدقات وحساب الصدقات المستحقة‬
‫الدفع‬

•
•

First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on
Money
1. The annual rule

‫ قواعد ومعادالت المحاسبة للصدقات عىل النقود‬:‫المقال األول‬
‫القاعدة السنوية‬

.1

•

Alms are calculated according to the lunar year. Counting
starts when the amount of money attains the Nisab (the
minimum amount on which alms should be paid)

‫ يبدأ العد عندما يصل مبلغ المال إىل‬.‫يتم حساب الصدقات وفقا للسنة القمرية‬
‫النصاب (الحد ر‬
)‫األدن للمبلغ الذي يجب دفع الصدقات عليه‬

•

•

This includes all kinds of alms except alms on agriculture,
fruits, mineral assets and Rikaz (metals found in the earth)

‫وهذا يشمل جميع أنواع الصدقات باستثناء الصدقات عل الزراعة والفواكه واألصول‬
)‫المعدنية والركاز (المعادن الموجودة ر يف األرض‬

•

2. The rule of the independence of each year
•

•

Each alms year is an independent one, and alms on a given
amount of money should not be more than once in the
same year.
Duality should be avoided

‫حكم استقالل كل عام‬

.2

‫ ويجب أال تكون الصدقات عل مبلغ ر ر‬،‫كل سنة صدقة ه سنة مستقلة‬
‫معي من‬
‫ي‬
‫المال ر‬
.‫أكي من مرة واحدة ر يف نفس العام‬

•

‫يجب تجنب االزدواجية‬

•

3. The rule of actual or assumed growth
•
•

Actual or assumed growth of an amount of money is a
condition for any alms to be given from this money.
Therefore, alms are not due on fixed assets or things for
personal use. This is because the condition of actual or
assumed growth would not be met.

‫الفعل أو المفيض‬
‫قاعدة النمو‬
‫ي‬
‫الفعل أو المفيض لمبلغ من المال هو رشط إلعطاء أي صدقات من هذه‬
‫النمو‬
‫ي‬
.‫األموال‬
.‫الشخص‬
‫لذلك ال تستحق الصدقات عل األصول الثابتة أو األشياء لالستخدام‬
‫ي‬
.‫الفعل أو المفيض لن يتم الوفاء به‬
‫وذلك ألن رشط النمو‬
‫ي‬

.3
•
•

4. The rule of capacity for obligation
•
•

Alms are due on money which is abounding (more than
basic needs). No alms are due for little amounts of money.
The amount of money should reach the Nisab. This
guarantees that only those who have the capacity of paying
will be obliged to pay.

‫ر‬
‫لالليام‬
‫قاعدة األهلية‬
‫يكي ر‬
‫الصدقات مستحقة عل المال الذي ر‬
‫ ال توجد‬.)‫(أكي من االحتياجات األساسية‬
.‫صدقات مستحقة لمبالغ قليلة من المال‬
‫ هذا يضمن أن أولئك الذين لديهم القدرة عل‬.‫يجب أن يصل مبلغ المال إىل النصاب‬
‫رر‬
.‫ملزمي بالدفع‬
‫الدفع فقط هم الذين سيكونون‬

.4
•
•

5. The rule of calculating alms on the total and the net amounts
•

For every kind of money or activity there is a rule for calculating
alms which are due on it. Some are calculated in relation to the
total amount and others are calculated in relation to the net
amount.

6. The rule of grouping monies of the same kinds
•

It is permissible to group cash money of wealth to cash
money available from offers of commerce and other gained
cash money so that for all these monies there would be one
Nisab and one alms year.

•

However, it is not permissible to group different kinds of
money. For example, cattle, cash available from commercial
operations, and agriculture and fruits should not be grouped
in one lump sum and the alms paid on them.

‫قاعدة حساب الصدقات عل المبالغ اإلجمالية والصافية‬
‫ يتم‬.‫لكل نوع من المال أو النشاط هناك قاعدة لحساب الصدقات المستحقة عليه‬
‫اإلجماىل والبعض اآلخر يتم حسابه فيما يتعلق‬
‫حساب بعضها فيما يتعلق بالمبلغ‬
‫ي‬
‫ر‬
. ‫الصاف‬
‫بالمبلغ‬
‫ي‬
‫قاعدة تجميع األموال من نفس األنواع‬
‫يجوز تجميع النقود النقدية من ر‬
‫اليوة إىل األموال النقدية المتاحة من عروض التجارة‬
‫وغيها من األموال النقدية المكتسبة بحيث يكون لكل هذه األموال نصاب واحد‬
‫ر‬
.‫وسنة صدقة واحدة‬

‫ر‬
‫ينبع تجميع‬
‫ ال ي‬،‫ عل سبيل المثال‬.‫ ال يجوز تجميع أنواع مختلفة من المال‬،‫ومع ذلك‬
‫الماشية والنقد المتاح من العمليات التجارية والزراعة والفواكه ر يف مبلغ مقطوع واحد‬
.‫ودفع الصدقات عليها‬

.5
•

.6
•

•

7. The rule of evaluating according to the current value of the
market
•

•

Evaluating cash money of wealth and cash money from
offers of commerce to define the alms due should be
according to the current value at the time of paying alms
They should not be evaluated according to historic value,
cost or market, whichever is less

The equations of calculating alms on money
1. Receptacle of alms money = alms assets – liabilities
which are due to be paid at that moment
2. Alms assets = assets which meet the conditions of

‫قاعدة التقييم وفقا للقيمة الحالية للسوق‬

.7

‫يجب أن يكون تقييم النقود النقدية ر‬
‫لليوة واألموال النقدية من العروض التجارية‬
‫لتحديد الصدقات المستحقة وفقا للقيمة الحالية وقت دفع الصدقات‬

•

‫ر‬
‫ أيهما أقل‬،‫ينبع تقييمها وفقا للقيمة التاريخية أو التكلفة أو السوق‬
‫ال ي‬

•

‫معادالت حساب الصدقات عل النقود‬
‫ر‬
‫الن يجب‬
‫ االليامات ي‬- ‫وعاء أموال الصدقات = أصول الصدقات‬
‫دفعها ر يف تلك اللحظة‬
‫ر‬
‫تستوف رشوط الصدقات اإللزامية‬
‫الن‬
‫ي‬
‫أصول الصدقات = األصول ي‬

‫ر‬
:‫ه‬
‫شوط الصدقات اإللزامية ي‬

obligatory alms The conditions of obligatory alms

are:

‫ يجب أن تكون ملكية كاملة‬.a
a. It should be full ownership
b. Growth (actual or assumed)
c. Completion of the year (except alms on agriculture,
fruits, mineral wealth, or minerals of the earth
d. No other kind of alms has been paid on the same
assets within the same year
e. Assets should abound basic needs

)‫(الفعل أو المفيض‬
‫ النمو‬.b
‫ي‬
‫ إكمال السنة (باستثناء الصدقات عل الزراعة أو الفواكه أو ر‬.c
‫اليوة المعدنية أو معادن‬
‫األرض‬

‫ لم يتم دفع أي نوع آخر من الصدقات عل نفس األصول خالل نفس العام‬.d
‫ يجب أن ر‬.e
‫تكي األصول االحتياجات األساسية‬

.1
.2

f.

It should not include a debt which is due at the time

g. It should reach the minimum obligatory amount
(Nisab)

Short term liabilities = short term liabilities which are due
payment and in which the conditions of decision are filled
a. Liabilities should be related to the activity

‫يجب أال يتضمن دينا مستحقا ر يف ذلك الوقت‬

.f

‫ر‬
‫ام (النصاب‬
‫يجب أن تصل إىل الحد األدن للمبلغ اإللز ي‬
‫ر‬
‫ر‬
.
‫والن يتم فيها‬
= ‫قصية األجل‬
.3
‫االليامات ر‬
‫االليامات ر‬
‫قصية األجل المستحقة الدفع ي‬
‫استيفاء رشوط القرار‬
‫ر‬
‫االليامات مرتبطة بالنشاط‬
‫ يجب أن تكون‬.a
‫ السداد المستحق خالل العام القادم‬.b

b. Due payment during coming year
c. Legally permissible

4. The amount due for alms (Nisab)= 85 grams of pure gold
evaluated according to current price
5. The amount of alms due = the receptacle of alms money
once it reached the Nisab X the price of alms
6. The price of alms = varies according to the kinds of money
and activity. The range is
2.5% to 20%.

‫ مسموح به رشعا‬.c

‫ جرام من الذهب الخالص يتم تقييمه وفقا للسعر‬85 = ‫المبلغ المستحق للصدقات‬
‫الحاىل‬
‫ي‬

.4

X ‫مقدار الصدقات المستحقة = وعاء نقود الصدقات بمجرد وصولها إىل النصاب‬
‫ثمن الصدقات‬

.5

‫ إىل‬٪2.5. ‫ النطاق هو‬.‫مقدار الصدقات = يختلف باختالف أنواع المال والنشاط‬
٪20

.6

Chapter 5 – A Guide to Accounting Zakah Part 2

Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies Alms on money should be calculated
according to the following steps:
1. Defining the date completing the year. Varies according to
the circumstances of the alms giver
2. Different monies owned by the alms giver should be
assessed at the end of the year according to the rules of
alms
3. Assessment of liabilities (deductions) which ae due to be
decided upon, from alms money according to the rules of
Zakah
4. Defining the receptacle of alms by the deduction of due
liabilities from alms money.
According to the following equation:
The receptacle of alms = alms assets minus due liabilities

5. Defining and assessing the amount of Nisab according to the
kind of money, the kind of activity, and the kind of alms.
Nisab differs according to the kind of alms (on what will the
alms money be spent).

‫المقال ر‬
‫الثان اإلجراءات التنفيذية لحساب الصدقات لألفراد ر‬
‫والشكات تحسب‬
‫ي‬

:‫الصدقات عل النقود وفقا للخطوات التالية‬
‫ تختلف حسب ظروف مانح الصدقات‬.‫حديد تاري خ إكمال السنة‬

.1

‫الن يملكها مانح الصدقات ر يف نهاية‬
‫يجب تقييم األموال المختلفة ي‬

.2

‫العام وفقا لقواعد الصدقات‬
‫ر‬
‫الن يتقرر بشأنها من أموال الزكاة‬
‫تقدير االليامات (االستقطاعات) ي‬

.3

‫وفقا لقواعد الزكاة‬
‫ر‬
‫االليامات المستحقة من أموال‬
‫تحديد وعاء الصدقات بخصم‬

.4

:‫ وفقا للمعادلة التالية‬.‫الصدقات‬
‫وعاء الصدقات = أصول الصدقات مطروحا منها الخصوم المستحقة‬

‫تحديد وتقدير مقدار النصاب حسب نوع المال ونوع النشاط ونوع‬
‫ يختلف النصاب حسب نوع الصدقات (عل ماذا تنفق أموال‬.‫الصدقات‬
.)‫الصدقات‬

.5

6. A comparison should be made between the receptacle of
alms defined in step 4 with Nisab defined in step 5 so as to
know whether alms are due or not. If the receptacle reaches
the Nisab then alms would be due.
7. Define the amount which should be taken from the
receptacle of alms, which accountants term as the
percentage or price of alms. See Guide for specifics on types
and amounts of alms.
8. Calculate the amount of alms by multiplying the amount of
the receptacle by the amount of the price (percentage) of
alms. The result should be the amount of due alms.
9. Defining who pays the due alms are as follows;
a. For individuals and personal establishments; the
individual or owner should pay the due alms.
b. For partnerships; the amount of due alms should be
divided between the partners according to the
percentage of his share
c. For investment companies; the amount of due alms
should be divided on the number of shares.
•

Each investor then pays alms according to his

shares.
d. For partnerships of labor and capital;

‫ر‬
‫وينبع إجراء مقارنة ر ر‬
‫ والنصاب المعرف ر يف‬4 ‫بي وعاء الصدقات المحدد ر يف الخطوة‬
‫ي‬
،‫ إذا وصل الوعاء إىل النصاب‬.‫ لمعرفة ما إذا كانت الصدقات مستحقة أم ال‬5 ‫الخطوة‬
.‫فستكون الصدقات مستحقة‬

.7

‫ والذي يسميه المحاسبون النسبة‬،‫حدد المبلغ الذي يجب أخذه من وعاء الصدقات‬
‫ انظر الدليل للحصول عل تفاصيل حول أنواع وكميات‬.‫المئوية أو سعر الصدقات‬
.‫الصدقات‬

.8

‫احسب كمية الصدقات ر‬
)‫بضب كمية الوعاء ر يف مقدار سعر (النسبة المئوية‬
‫ يجب أن تكون النتيجة مقدار الصدقات المستحقة‬.‫للصدقات‬

.9

‫يل؛‬
‫ه كما ي‬
‫تحديد من يدفع الصدقات المستحقة ي‬

.10

‫ بالنسبة لألفراد والمؤسسات الشخصية؛ يجب عل الفرد أو المالك دفع الصدقات‬.a
.‫المستحقة‬
‫بي ر‬
‫ بالنسبة ر‬.b
‫للشاكات؛ يجب تقسيم مبلغ الزكاة المستحقة ر ر‬
‫الشكاء وفقا لنسبة‬
.‫حصته‬

‫ بالنسبة ر‬.c
‫لشكات االستثمار؛ يجب تقسيم مبلغ الصدقات المستحقة عل عدد‬
.‫األسهم‬
.‫يقوم كل مستثمر بعد ذلك بدفع الصدقات وفقا ألسهمه‬

•

‫ ر‬.d
‫لشاكات العمل ورأس المال؛‬

•

The labor pays alms according to his share of profits

•

The financier pays alms on capital and the profit less
the laborer’s share

10. Revenue from alms should be distributed according to its
due activities and persons in the light of the rules of Islamic
Law.

‫يدفع العامل الصدقات حسب نصيبه من األرباح‬
‫يدفع الممول الصدقات عل رأس المال والرب ح مطروحا منه نصيب العامل‬

•
•

‫يجب توزي ع إيرادات الصدقات وفقا ألنشطتها المستحقة واألشخاص ر يف ضوء أحكام‬
‫ر‬
‫الشيعة اإلسالمية‬

Alms money should be spent on the following:
1. The poor

:‫يل‬
‫يجب إنفاق أموال الصدقات عل ما ي‬
‫ الفقراء‬.1

2. The needy
3. Those who work in administering alms
4. Those whose hearts have been recently reconciled to the Truth
5. To free slaves
6. Those who are in debt

‫رر‬
‫المحتاجي‬
.2
‫رر‬
‫العاملي عليها‬
.3
‫ المؤلفة قلوب هم‬.4
‫ الرقاب‬.5
‫ الغارمون‬.6

7. In the Path of Allah

‫ ر يف سبيل هللا‬.7

8. The wayfarers

‫ ابن السبيل‬.8

In order to calculate alms on money, an accountant needs the
following tools and methods:
1.

General balance (financial situation) made on the date of
calculating alms

2.

Final accounts for the ended year on which alms are to be
calculated

3.

Clarification concerning the balance and the final accounts

4.

The price of gold at the time when paying alms is due in
order to calculate the Nisab.

5.

Different monies possessed by the alms giver should be
grouped if of the same kind

6.

Different contemporary fatwas concerning alms

7.

The Guide for calculating alms

8.

Other accountancy tools and methods which may be useful
for calculating alms

‫ يحتاج المحاسب إىل األدوات واألساليب التالية‬، ‫من أجل حساب الصدقات عل المال‬
‫الماىل) الذي تم ر يف تاري خ حساب الصدقات‬
‫الرصيد العام (الوضع‬
‫ي‬

.1

‫الن تحسب عليها الصدقات‬
‫الحسابات الختامية للسنة المنتهية ي‬

.2

‫الختام‬
‫توضيح بشأن الرصيد والحساب‬
‫ي‬

.3

‫سعر الذهب ر يف الوقت الذي يكون فيه دفع الصدقات مستحقا من أجل حساب‬
.‫النصاب‬

.4

‫الن يمتلكها مانح الصدقات إذا كانت من نفس النوع‬
‫يجب تجميع األموال المختلفة ي‬

.5

‫فتاوى معاضة مختلفة تتعلق بالصدقات‬

.6

‫دليل حساب الصدقات‬

.7

‫الن قد تكون مفيدة لحساب الصدقات‬
‫أدوات وطرق المحاسبة األخرى ي‬

.8

Chapter 6 – A Guide to Accounting Zakah Part 3

Simplified Accountancy Forms
•

These forms are meant to be used as a guide for accountants
when assessing the receptacle of alms and when advising the
alms giver whether he is an owner of a personal establishment
or a partner with others in a private company or a shareholder
in an investment company

Accountancy form to assess and calculate alms on wealth in cash
•

The receptacle of alms on cash wealth includes banknotes,
coins, silver, gold money and ingots of gold, current accounts in
banks and investment accounts

•

The Nisab for cash wealth is 85 grams of pure gold, or its
equivalent in cash, or 595 grams of pure silver

•

The Islamic Commission for Research has recommended to use
the Nisab in gold.

‫نماذج محاسبية مبسطة‬
‫رر‬
‫للمحاسبي عند تقييم وعاء الصدقات‬
‫تهدف هذه النماذج إىل استخدامها كدليل‬
‫ر‬
‫وعند تقديم المشورة لمانح الصدقات سواء كان مالكا لمؤسسة شخصية أو شيكا مع‬
.‫آخرين ر يف رشكة خاصة أو مساهما ر يف رشكة استثمارية‬

•

‫محاسن لتقييم وحساب الصدقات عل راليوة نقدا‬
‫نموذج‬
‫ىي‬
‫يشمل وعاء الصدقات عل ر‬
‫اليوة النقدية األوراق النقدية والعمالت المعدنية والفضة‬
‫ر‬
‫والنقود الذهبية وسبائك الذهب والحسابات الجارية يف البنوك والحسابات‬
‫االستثمارية‬

•

‫النصاب ر‬
595 ‫ أو‬، ‫ أو ما يعادله نقدا‬،‫ جراما من الذهب الخالص‬85 ‫لليوة النقدية هو‬
‫جراما من الفضة النقية‬

•

‫وقد أوصت اللجنة اإلسالمية للبحوث باستخدام النصاب بالذهب‬

•

The assessment and calculation steps are as follows:
a. Define the time when alms are due, (Al-Hawl), which
starts from the time when the amount of money reaches
Nisab
b. Define all items of cash wealth, on which alms must be paid
(alms assets)

‫يل‬
‫ه كما ي‬
‫خطوات التقييم والحساب ي‬
‫تحديد الوقت الذي تستحق فيه الزكاة (الحول ) والذي يبدأ من وقت وصول مبلغ‬
‫المال إىل النصاب‬

•

‫ر‬
)‫الن يجب دفع الصدقات عليها (أصول الصدقات‬
‫تحديد جميع بنود اليوة النقدية ي‬

•

‫تقييم جميع بنود ر‬
‫اليوة النقدية وفقا للقيمة السوقية وقت استحقاق الصدقات‬

•

‫ر‬
‫االليامات المستحقة عل مانح الصدقات من ثروته النقدية حن يعرف‬
‫تسوية جميع‬
‫وعاء الصدقات‬

•

‫قارن ر ر‬
‫ فيجب دفع‬،‫ إذا وصل الوعاء إىل النصاب‬،‫بي وعاء الصدقات والنصاب‬
.‫الصدقات‬

•

‫احسب كمية الصدقات ر‬
.٪2.5 ‫ وهو‬،‫بضب الوعاء ر يف سعر الصدقات‬

•

c. Assess all items of cash wealth according to market value at
the time when alms is due

d. Settle all due liabilities on the alms giver from his cash wealth
so that to know the receptacle of alms

e. Compare between the receptacle of alms and the Nisab, if the
receptacle reaches the Nisab, then alms is due to be paid.

f. Calculate the amount of alms by multiplying the receptacle by
the price of alms, which is 2.5%.

Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading and
industrial activities

•
•

What is meant by goods for trading is anything which is to be bought
or sold with the intention of trading to earn a profit
No alms are due on goods obtained for personal use

‫محاسن لتقدير وحساب الصدقات عل السلع لألنشطة التجارية والصناعية‬
‫نموذج‬
‫ىي‬
‫ر‬
‫شء يتم رشاؤه أو بيعه بقصد التداول لكسب الرب ح‬
‫المقصود بالسلع للتداول هو أي ي‬

•

‫الشخص‬
‫الن تم الحصول عليها لالستخدام‬
‫ال توجد صدقات مستحقة عل البضائع ي‬
‫ي‬

•

•

The assessment and calculation steps are as follows:
a. Define the end of the alms year, which is the same date
as the end of the financial year for an establishment or
company
b. Define and assess the elements of alms assets such as
goods, etc.
c. Define and assess the elements of immediate current
liabilities which are due for payment from the alms
assets
d. Define the receptacle of alms by deducting item (c) from
item (b) and add any earned money
e. Define the amount of the Nisab, and then compare with
the receptacle of alms
f. Calculate the amount of alms. If the receptacle reaches
the Nisab, then alms should be paid as 2.5% if lunar year
and 2.577% if solar year.
❖ trading company relies on Solar year as financial year. The
company has a receptacle of 160,000 SR. What is the Zakat
amount?
o

160,000 *2.577 = 4,123

:‫يل‬
‫ه كما ي‬
‫خطوات التقييم والحساب ي‬
‫وه نفس تاري خ نهاية السنة المالية لمؤسسة أو رشكة‬
‫ تحديد نهاية سنة الصدقات ي‬.a
.‫وغيها‬
‫ تحديد وتقييم عناض أصول الصدقات مثل السلع ر‬.b

‫ تحديد وتقييم عناض المطلوبات المتداولة الفورية المستحقة الدفع من أصول‬.c
‫الصدقات‬
‫ تعريف وعاء الصدقات بخصم البند (ج) من البند (ب) وإضافة أي أموال مكتسبة‬.d

‫ ثم قارن مع وعاء الصدقات‬،‫ حدد كمية النصاب‬.e

‫ فيجب دفع الصدقات بنسبة‬،‫ إذا وصل الوعاء إىل النصاب‬.‫احسب كمية الصدقات‬
.‫ إذا كانت السنة الشمسية‬٪2.577‫ إذا كانت السنة القمرية و‬٪2.5

.f

Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits
•

Agriculture is anything that comes out of the earth and is
planted by seeds from which man, animal, and bird feed

•

Fruits is everything which trees carry which is to be eaten

•

Alms on agriculture and fruits are due at the time of harvest or
collecting

If an area of land produces more than one crop within the year, its
owner should pay alms on each crop separately
The following are the steps of assessing the alms on agriculture
and fruits:
a. Measure the total production of the land either by
production or by cash
b. Define the expenses on the production, if the
opinion adopted is that which says that expenses
should be deduced as far as they do not exceed the
third, which is the opinion of the Sixth Fiqh Seminar
of Barakah
c. Define the receptacle of alms by deducing item (b)
from item (a).

‫نموذج المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عل الزراعة والفواكه‬
‫ر‬
‫الن يتغذى منها اإلنسان والطيور‬
‫شء يخرج من األرض ويزرع بالبذور ي‬
‫ه أي ي‬
‫الزراعة ي‬

•

‫والن يجب أن تؤكل‬
‫ه كل ما تحمله األشجار ي‬
‫الفاكهة ي‬

•

‫الصدقات عل الزراعة والفواكه مستحقة ر يف وقت الحصاد أو الجمع‬

•

‫إذا كانت مساحة األرض تنتج ر‬
‫ فيجب عل مالكها دفع‬، ‫أكي من محصول واحد خالل العام‬
.‫الصدقات عل كل محصول عل حدة‬

:‫يل خطوات تقييم الصدقات عل الزراعة والفواكه‬
‫فيما ي‬
‫إجماىل إنتاج األرض إما عن طريق اإلنتاج أو نقدا‬
‫قياس‬
‫ي‬

•

‫ إذا كان الرأي المعتمد هو الذي يقول أنه يجب‬،‫تحديد المضوفات عل اإلنتاج‬
.‫ وهو رأي ندوة الفقه السادس ر يف براكة‬، ‫خصم النفقات بقدر ما ال تتجاوز الثلث‬

•

.)‫تعريف وعاء الصدقات باستنتاج البند (ب) من البند (أ‬

•

d.

Define the amount of Nisab, which is the
equivalent to 5 Awsaq, or the equivalent to 50 Egyptian
Kaylah, or 653 kg of wheat or the average food for most
people

653 ‫ أو‬، ‫ كايلة مضية‬50 ‫ أو ما يعادل‬، ‫ أوساق‬5 ‫وه ما يعادل‬
‫ ي‬،‫حدد كمية النصاب‬
‫كجم من القمح أو متوسط الغذاء لمعظم الناس‬

•

:‫احسب كمية الصدقات‬

•

٪5 × ‫ر يف حالة الري بتكلفة الصدقات = وعاء الصدقات‬

o

٪10 × ‫ الصدقات = وعاء الصدقات‬، ‫ر يف حالة الري بدون تكلفة‬

o

e. Calculate the amount of alms:
a. In the case of watering by cost alms = receptacle
of alms X 5%

b. In the case of watering without cost, alms =
receptacle of alms10%

❖ Zakat giver has agriculture production valued SAR 100,000, actual
expenses SAR
10,000 and the land is watered by cost. What is the zakat due?
100,000|3= 33,333
10,000 less than 33,333 so it will be deducted
100,000-10,000=90,000
Watered by cost = 90.000*5%= 4,500

Accountancy form to assess and calculate alms on cattle
•

Cattle includes camels, cows, and sheep

•

Alms are due only if they are bred for multiplication and not
used as animals of burden

•

Nisab for alms on cattle differs according to the kind of species

•

For camels it is five, for sheep it is forty, whereas for cows it is
thirty

•

Refer to Fiqh books for more details

The following are the steps of assessing the alms on cattle:
a. Define the number of cattle deducing the working animals
and the ones ready for trade
b. Compare the number with Nisab, If it is less than Nisab then
no alms are due.
c. Define the category the number falls into, in order to define
the amount of alms due
d. Define the alms due according to tables in Fiqh books
•

See form on page 37 in the Guide

‫نموذج محاسبة لتقييم وحساب الصدقات عل الماشية‬
‫تشمل الماشية اإلبل واألبقار واألغنام‬

•

‫ال تستحق الصدقات إال إذا تم تربيتها للتكاثر ولم تستخدم كحيوانات‬
‫عبء‬

•

‫النصاب للصدقات عل الماشية يختلف حسب نوع األنواع‬

•

‫فه‬
‫ بينما بالنسبة لألبقار ي‬، ‫ واألغنام أربعون‬، ‫فه خمسة‬
‫بالنسبة لإلبل ي‬
‫ثالثون‬

•

:‫يل خطوات تقييم الصدقات عل الماشية‬
‫فيما ي‬
‫الن تستنتج الحيوانات العاملة وتلك الجاهزة للتجارة‬
‫ تحديد عدد الماشية ي‬.a
.‫ إذا كان أقل من النصاب فال توجد صدقات‬،‫ قارن العدد مع النصاب‬.b

‫ من أجل تحديد مقدار الصدقات‬،‫الن يقع فيها الرقم‬
‫ حدد الفئة ي‬.c
‫المستحقة‬
‫ تعريف الزكاة المستحقة حسب الجداول ر يف الكتب الفقه‬.d

Accountancy form to assess and calculate alms on mineral and
marine wealth and minerals in the earth
•

Mineral and marine wealth include anything of value which is
brought out from the earth or the bottom of rivers, seas, or
oceans

•

Minerals in the earth (Rikaz) are treasures which are buried in
the earth

‫محاسن لتقييم وحساب الصدقات عل راليوات المعدنية والبحرية والمعادن ر يف األرض‬
‫نموذج‬
‫ىي‬
‫ر‬
‫ر‬
‫شء ذي قيمة يخرج من األرض أو قاع األنهار أو‬
‫تشمل اليوة المعدنية والبحرية أي ي‬
‫البحار أو المحيطات‬

•

‫ر‬
‫ه كنوز مدفونة ر يف األرض‬
‫المعادن يف األرض (ركاز) ي‬

•

:‫يل خطوات تحديد وعاء الصدقات عل راليوة المعدنية والبحرية‬
‫يما ي‬

The following are the steps for defining the receptacle of alms on
mineral and marine wealth:

‫ تحديد ر‬.a
‫ والذي يجب دفع الصدقات عليه‬،‫صاف اإلنتاج من األرض أو البحر‬
‫ي‬

a. Define the net production from the earth or sea, on which
alms must be paid

‫ قارن ر‬.b
‫ جراما من الذهب) رف حالة معادن ر‬85( ‫صاف اإلنتاج مع النصاب‬
.‫اليوة‬
‫ي‬
‫ي‬
.‫بالنسبة لركاز ال يوجد نصاب‬

b. Compare the net production with the Nisab (85 grams of
gold) in he case of minerals of wealth. For Rikaz there is no
Nisab.

‫ للمعادن و‬٪2.5 ‫ عل أساس‬،‫ إذا وصل الوعاء إىل النصاب‬،‫ حساب كمية الصدقات‬.c
‫ للركاز‬٪20

c. Calculate the amount of alms, if the receptacle reaches the
Nisab, on the basis of 2.5% for minerals and 20% for Rikaz
See form on page 39 of the Guide

Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of
investment assets
•

•

Investment assets are any assets which remain fully owned
whilst revenue from investing them are re-occurring, such as
real estate, cars, and others
No alms are due on the assets, however alms are due on the
revenues once they reach Nisab after deducing actually paid
expenses and debts

Receptacle of alms on investment assets is calculated according to
the following steps:
a. Define the total annual revenue at the end of the year

‫محاسن لتقييم وحساب الصدقات عل إيرادات األصول االستثمارية‬
‫نموذج‬
‫ىي‬

‫ه أي أصول تظل مملوكة بالكامل بينما تتكرر اإليرادات من‬
‫األصول االستثمارية ي‬
‫وغيها‬
‫ مثل العقارات والسيارات ر‬،‫استثمارها‬

•

‫ ولكن تستحق الصدقات عل اإليرادات‬،‫ال توجد صدقات مستحقة عل األصول‬
‫بمجرد وصولها إىل النصاب بعد خصم المضوفات والديون المدفوعة بالفعل‬

•

:‫يتم حساب وعاء الصدقات عل األصول االستثمارية وفقا للخطوات التالية‬
‫إجماىل اإليرادات السنوية ر يف نهاية العام‬
‫ تحديد‬.a
‫ي‬
‫ تحديد جميع نفقات الحصول عل اإليرادات‬.b

b. Define all expenses of getting the revenue

‫ استنتاج المضوفات من إجماىل اإليرادات للحصول عل ر‬.c
‫صاف اإليرادات‬
‫ي‬
‫ي‬

c. Deduce the expenses from the total revenue to get net
revenue

‫والن يجب عل مانح الصدقات سدادها‬
‫ استنتاج الديون المستحقة حاليا ي‬.d

d. Deduce currently due debts which the alms giver must pay
e. The net of all of the above should be added to any cash and
trade goods owned by the alms giver in which no alms were
paid at the end of the year to ascertain the receptacle of
alms

‫ر‬
‫صاف كل ما سبق إىل أي سلع نقدية وتجارية مملوكة لمانح الصدقات‬
‫ يجب إضافة‬.e
‫ي‬
‫ر‬
‫والن لم يتم فيها دفع الصدقات يف نهاية العام للتأكد من وعاء الصدقات‬
‫ي‬

Compare the receptacle (e) with the Nisab which is the equivalent to 85
grams of gold, if the receptacle reaches the Nisab, then alms should be
calculated on the basis of 2.5%, which is the chosen opinion of the
present guide

، ‫ إذا وصل الوعاء إىل النصاب‬، ‫ جراما من الذهب‬85 ‫قارن الوعاء (ه) بالنصاب الذي يعادل‬
‫ وهو الرأي المختار لهذا الدليل‬، ٪2.5 ‫فيجب حساب الصدقات عل أساس‬

❖ A Zakat giver has a commercial building that generated an annual
income of SAR 200,000 and incurred actual expenses of SAR
50,000. The book value of the building is SAR 75,000 while its
market value is SAR 150,000. Required: What is the zakat due?
•

total annual revenue – all expenses of getting the revenue

•

receptacle of alms= 200,000 – 50,000 – 150,000

•

zakat due= 150,000 * 2.5% = 23,750

‫محاسن لتقييم وحساب الصدقات عل إيرادات العمل‬
‫نموذج‬
‫ىي‬

Accountancy form to assess and calculate alms on revenue from
work
•
•

This category includes wages, salaries, income from freelance
work and won money
Alms must be paid on what remains of this money at the end of
the year by adding it to other monies owned by the alms giver
when calculating the Nisab and the alms year

‫تشمل هذه الفئة األجور والرواتب والدخل من العمل الحر والمال المكتسب‬

•

‫يجب ضف الصدقات عل ما تبف من هذه األموال ر يف نهاية العام عن طريق إضافتها‬
‫إىل األموال األخرى المملوكة لمانح الصدقات عند حساب النصاب وسنة الصدقات‬

•

. The steps to define the receptacle of alms and calculate what is
due at the end of the year are:
a. Define what remains from the revenue at the end of the
year after deducing what is paid from cost of basic need and
after paying outstanding debts
b. Compare step (a) to Nisab (85 grams of gold) to know
whether alms are due or not

‫ر‬
:‫ه‬
‫خطوات تحديد وعاء الصدقات وحساب ما هو مستحق يف نهاية العام ي‬
‫ تحديد ما تبف من اإليرادات ر يف نهاية العام بعد خصم ما يتم دفعه من تكلفة الحاجة‬.a
‫األساسية وبعد سداد الديون المستحقة‬

‫ جراما من الذهب) لمعرفة ما إذا كانت الصدقات‬85( ‫ قارن الخطوة (أ) بالنصاب‬.b
‫مستحقة أم ال‬

c. Calculate the amount of alms if the receptacle reaches the
Nisab on the basis of 2.5%
See form on page 44 of the Guide
See page 45 of the guide to
determine alms on freelance work
See page 46 for form for freelance
work

٪2.5 ‫ حساب كمية الصدقات إذا وصل الوعاء إىل النصاب عل أساس‬.c

ACCT422 – Tax& Zakat Accounting

Chapter 2 – Determination of Tax
‫صيغة رضيبة الدخل الفردي‬
Formula for Individual Income Tax
‫اجماىل الدخل بعد االستثناءات‬
= ‫اجماىل الدخل – االستثناءات‬
‫ي‬
‫ي‬
Gross income -exclusion = income after exclusion
Gross income after exclusion – deduction for AGI= adjust Gross Income
(AGI)
Adjusted Gross Income (AGI)- Deduction from (AGI) = greater of itemize
deductions or slandered deductions
greater of itemize deductions or slandered deductions-personal and
dependency exemption = taxable income

‫اإلجماىل المعدل‬
‫= الدخل‬AGI ‫اجماىل الدخل بعد االستثناءات – استقطاعات‬
‫ي‬
‫ي‬

‫أكي من الخصومات التفصيلية أو‬
‫الدخل‬
‫) = ى‬AGI( ‫ الخصم من‬- )AGI( ‫اإلجماىل المعدل‬
‫ي‬
‫الخصومات المفيي عليها‬
‫الشخص واإلعالة = الدخل‬
‫ اإلعفاء‬- ‫أكي من تفصيل الخصومات أو الخصومات عليها‬
‫ى‬
‫ي‬
‫الخاضع ر‬
‫للضيبة‬
‫الضيبة = ر‬
‫للضيبة × معدل ر‬
‫الدخل الخاضع ر‬
‫الضيبة اإلجمالية‬

taxable income ×tax rate = gross tax
gross tax -credits and prepayments = net tax payable or refund due

‫ر‬
‫صاف ر‬
‫إجماىل االعتمادات ر‬
‫الضيبة المستحقة أو المبلغ‬
= ‫الضيبية والمدفوعات المسبقة‬
‫ي‬
‫ي‬
‫المستحق‬

❖ A Single Taxpayer In US Has The Following Information:
Gross Income:500,000

Exclusions:50,000

Deductions For Gross Income:100,000

Itemized Deductions:5,000

Standard Deduction:6,100

Personal Exemptions:3,900

Dependency Exemptions:3,9

Prepayments:75,000

Required: Compute the Tax Due Assuming the Tax Rate Is 20%
•

Gross income – Exclusions – Deductions for Adjusted Gross
Income = Adjusted Gross Income (AGI)

AGI – Deductions from AGI (grater of itemized Deductions or standard
Deductions) – Personal and Dependency Exemptions = taxable income
Taxable income X tax rate = Gross tax
Gross tax – Credits and prepayments = Net tax payable or refund due
So, AGI = 500,000 – 50,000 – 100,000 350,000 =
Taxable income = 350,000 – 6,100 – 3,900 – 3,900 336,100 =
Gross tax = 336,100 X 20% 67,220 =
Net tax payable or refund due = 67,220 – 75,000 = -7,780 (refund
due)

Deductions from Adjusted Gross Income
•
•
•
•
•
•

Itemized deductions
Standard deduction
Personal exemptions
Dependency exemptions
Child credit
Making work pay credit and social security tax reduction

‫إجمال الدخل المعدل‬
‫الخصومات من‬
‫ي‬
•
•
•
•
•
•

‫المفصلة‬
‫القياش‬
‫الخصم‬
‫ي‬
‫اإلعفاءات الشخصية‬
‫إعفاءات اإلعالة‬
‫ائتمان الطفل‬
‫ر‬
‫االجتماىع‬
‫جعل ائتمان أجر العمل وتخفيض ضيبة الضمان‬
‫ي‬

Itemized Deductions
See Table 6 for partial list
o

Medical expenses

o
o

Taxes
Investment and residential interest o Charitable
contributions o Personal casualty and theft losses
Miscellaneous deductions

o
•

Only claim itemized deductions if total greater than std.
deduction
• Some items limited by varying percentages of adjusted gross inc.
Medical expenses o Casualty losses o Miscellaneous itemized deductions

‫الخصومات المفصلة‬
‫النفقات الطبية‬
‫رضائب‬
‫االستثمار والمصالح السكنية‬
‫الخيية‬
‫المساهمات ر‬
‫الخسائر الشخصية والشقة‬
‫استقطاعات متنوعة‬

o
o
o
o
o
o

Sd ‫أكي من خصم‬
‫المطالبة فقط بالخصومات المفصلة إذا كان‬
‫اإلجماىل ى‬
‫ي‬

•

.‫إجماىل المعدل‬
‫بعض البنود محدودة بنسب متفاوتة من‬
‫ي‬
‫ر‬
‫ خصومات مفصلة متنوعة‬o ‫ الخسائر يف اإلصابات‬o ‫النفقات الطبية‬

•

Standard Deduction
•

Varies based on:

‫القياش‬
‫الخصم‬
‫ي‬
‫يختلف بناء عل‬

•

Filing status, age, and vision g $6,100 – $12,200 in 2013

‫الحالة والعمر والرؤية‬

Increase over 2012 to adjust for

‫ازداد خالل التضخم‬

inflation
Increase std. ded, if elderly &/or blind
•

Used when std. ded. > itemized ded.

•

Limited std. ded. in certain situations

Personal Exemptions
•

Generally, each taxpayer allowed one o
Unless claimed as dependent on another
return o $3,900 in 2012

•

Additional allowed for spouse on joint
return

Dependency Exemptions

Requirements for All Dependents
•
•
•
•

Have a qualifying identification number
Meet a citizenship test
Meet a separate return test
Not themselves claim another person as a dependent

‫ازداد ستاندر اذا كان كبار السن او العميان‬
itemized ded >sd ‫يستخدم عندما يكون‬

•

‫محدودة ر يف حاالت معينة‬Sd

•

‫اإلعفاءات الشخصية‬
o ‫ سمح كل دافع رضائب بواحد‬،‫بشكل عام‬
o ‫ما لم تتم المطالبة بأنه يعتمد عل عائد آخر‬
2012 ‫ دوالر ر يف عام‬3,900

•

‫ الزوجة عند العودة‬/ ‫يسمح بدخول الزوج‬
‫المشيكة‬

•

‫اعفاءات اإلعالة‬

‫متطلبات لجميع المعالين‬
‫لديك رقم تعريف مؤهل‬
‫تلبية اختبار‬
‫تلبية اختبار عودة منفصل‬
‫ال يدعون أنفسهم أن شخصا آخر معال‬

.1
.2
.3
.4

Additional Requirements for Qualifying Children
•
•
•

Relationship test
Age test
½ of year

•
•

Support Test
Dependent provides ½ support

Determining the Amount of Tax
•
•
•
•
•
•
•
•

Filing status
Joint return
Surviving spouse
Head of household
Single taxpayer
Married filing a separate return
Abandoned spouse
Dependents with unearned income

‫متطلبات إضافية لألطفال المؤهلين‬
‫اختبار العالقة‬
‫اختبار العمر‬
24 ‫دافع الضائب‬
‫ي‬

•
•

‫اختبار الدعم‬
/
‫ الدعم الخاص‬2 1 ‫يقدم دافع الضائب دعما‬

•
•

‫تحديد مقدار ر‬
‫الضيبة‬
‫حالة اإليداع‬
‫عودة مشيكة‬
‫الباف عل قيد الحياة‬
‫الزوج ي‬
‫رب األشة‬
‫دافع رضائب واحد‬
‫ر‬
‫ميوج يقدم عائدا منفصال‬
‫الزوج المهجور‬
‫رر‬
‫غي المكتسب‬
‫المعالي ذوي الدخل ر‬

•
•
•
•
•
•
•
•

Filing Status
•
•
•
•
•

Married filing jointly
Marital status on last day of tax year
Common law marriages recognized
Spouses must be U.S. citizens or residents
Federal Defense of Marriage Act of 1996 defines marriage
as between a man and a woman
▪
Same-sex couples cannot file a joint federal
return, but may file joint state return in some
states
Surviving spouse
Files as married filing jointly

•
•
•
•
•
•

Head of household
Unmarried and maintains home in which dependent lives
> ½ yr
Married filing separately
Single – taxpayers not in other categories

Relative tax liability by filing status from lowest to highest
•
Married filing jointly
•
Surviving spouse
•
Head of household
Includes abandoned spouse
•
Single
•
Married filing separately

‫حالة اإليداع‬
‫تقديم الزواج بشكل مشيك‬
‫ر‬
‫األخي من السنة الضيبية‬
‫الحالة االجتماعية ر يف اليوم‬
‫ر‬
‫الزيجات العرفية المعيف بها‬
‫ر‬
‫ر‬
‫ر‬
‫مقيمي يف الواليات المتحدة‬
‫مواطني أو‬
‫يجب أن يكون األزواج‬
‫ر‬
‫ر‬
‫ر‬
‫ الزواج بأنه ربي رجل وامرأة‬1996 ‫يعرف قانون الدفاع االتحادي عن الزواج لعام‬
‫رر‬
‫ ولكن يمكنهم‬،‫اىل مشيك‬
‫ ال يمكن لألزواج‬o
‫المثليي تقديم إقرار فيدر ي‬
‫ر‬
‫تقديم إقرار مشيك للوالية يف بعض الواليات‬
‫الباف عل قيد الحياة‬
‫الزوج ي‬
‫ر‬
‫الملفات كملفات ميوجة بشكل مشيك‬

•
•
•
•
•

‫رب األشة‬
‫ر‬
‫ميوج ويحافظ عل ر‬
‫غي ر‬
‫ سنة‬2/1 > ‫الميل الذي يعيش فيه المعال‬
‫ر‬
‫تقديم ر‬
‫ميوج بشكل منفصل‬
‫ دافع ر‬- ‫واحد‬
‫الضائب ليسوا ر يف فئات أخرى‬
‫ي‬

•
•
•
•

•
•

‫ر‬
‫ر‬
‫رر‬
‫النسب عن طريق تقديم الحالة من األدن إل األعىل‬
‫يب‬
‫ري‬
‫االليام الض ر ي‬
‫تقديم الزواج بشكل مشيك‬
‫الباف عل قيد الحياة‬
‫الزوج ي‬
‫رب األشة‬
‫يشمل الزوج المهجور‬
‫واحد‬
‫تقديم ر‬
‫ميوج بشكل منفصل‬

•
•
•
•
•
•

Chapter 3 – Gross Income: Inclusions
‫مفاهيم الدخل‬

Concepts of Income
•
•
•

Economic concepts of income
Accounting concepts
Tax concept of income

Economic Concepts of Income
•
•

Wealth that flows to individuals
Changes in value in individuals’ wealth o
Unrealized gains o
Gifts &
inheritances considered income

Accounting Concepts of Income
•
•

Values are measured by a transaction approach
Income realized as result of completed transactions

•

Use historical cost

Tax Concept of Income
•
•
•
•

Conditions to make income taxable
Administrative convenience
Wherewithal to pay
Gross income defined

‫المفاهيم االقتصادية للدخل‬
‫مفاهيم المحاسبة‬
‫ر‬
‫ين للدخل‬
‫المفهوم الض ى ي‬

•
•
•

‫المفاهيم االقتصادية للدخل‬
‫ر‬
‫الن تتدفق إىل األفراد‬
‫اليوة ي‬
‫التغيات ر يف قيمة ثروات األفراد‬
‫ر‬

•
•

‫غي المحققة‬
‫ المكاسب ر‬o
‫تعتي دخال‬
‫الهدايا‬
‫والمياث ى‬
‫ر‬

•

‫المفاهيم المحاسبية للدخل‬
‫يتم قياس القيم من خالل نهج المعاملة‬
‫اإليرادات المحققة نتيجة للمعامالت المنجزة‬

•
•

‫استخدام التكلفة السابقة‬

•

‫ر‬
‫ين للدخل‬
‫المفهوم الض ى ي‬
‫رشوط جعل الدخل خاضعا ر‬
‫للضيبة‬
‫الراحة اإلدارية‬
‫المال الالزم للدفع‬
‫اإلجماىل‬
‫تعريف الدخل‬
‫ي‬

•
•
•
•

•

‫شروط جعل الدخل خاضعا للضريبة‬
Conditions to Make Income Taxable
▪
▪

Economic benefit to taxpayer
Income must be realized

▪

• Earnings process complete
Income must be recognized

‫فائدة اقتصادية لدافع ر‬
‫الضائب‬
‫ي‬

‫•اكتمال عملية األرباح‬
‫يجب تحقيق الدخل‬
‫▪ يجب االعياف بالدخل‬

Economic concept is considered too subjective
Objectivity achieved at price of equity

‫يعتي المفهوم االقتصادي ذاتيا للغاية‬
‫ى‬
‫الموضوعية تتحقق بسعر حقوق الملكية‬

A tax should be collected when the taxpayer can most
easily pay

Gross Income Defined
▪

Section 61(a) defines gross income
•

“all income from whatever source
derived,” including (but not limited to)
the following items:

•

▪

Compensation, income derived from
business, gains from dealings in property,
interest, rents, royalties, dividends,
alimony, annuities, life insurance,
pensions
Form of receipt
•

Gross income not limited to cash

•
•

‫وسائل الدفع‬

Wherewithal to Pay
▪

•

‫الراحة اإلدارية‬

Administrative Convenience
▪
▪

•

‫الضيبة عندما يتمكن دافع ر‬
‫يجب تحصيل ر‬
‫أكي‬
‫الضائب من الدفع بسهولة ى‬

•

‫الدخل اإلجمالي المحدد‬
‫اإلجماىل‬
‫ (أ) الدخل‬61 ‫يحدد القسم‬
‫ي‬
‫ر‬
‫ بما يف ذلك (عل سبيل‬، “‫ “جميع اإليرادات من أي مصدر مشتق‬o
:‫المثال ال الحض) العناض التالية‬
‫ المكاسب من‬،‫المتأن من األعمال التجارية‬
‫ الدخل‬،‫التعويضات‬
‫ي‬
‫ر‬
،‫ أرباح األسهم‬،‫ اإلتاوات‬،‫ اإليجارات‬،‫ الفوائد‬،‫التعامالت يف الممتلكات‬
‫رر‬
‫ المعاشات التقاعدية‬،‫التأمي عل الحياة‬
،‫ المعاشات‬،‫النفقة‬

o

‫شكل االستالم‬
‫إجماىل الدخل ال يقتض عل النقد‬
‫ي‬

•

o

•

§1.61-1a, income may be “realized in any form, whether in money,
property, and services”
▪ Indirect economic benefit
•

Items indirectly benefiting taxpayers
excluded from gross income

Allocating Income between Married People
•

Common law property system
•
•

•

Used in 42 states
Income taxed to person who earns it or
who owns the income-producing
property o Joint income comes from
jointly owned property
Community property states
•

•

•

Separate property of each spouse o
Property owned prior to marriage
May be community income or separate income, depending
on state of residence

When Is Income Taxable?
•
•

All income deemed to be earned
equally by spouses except income from
separate property

Cash method
Accrual method
• Hybrid method

‫ سواء ر يف النقود أو‬، ‫ يمكن “تحقيق الدخل بأي شكل من األشكال‬،
“‫الممتلكات أو الخدمات‬
‫ر‬
‫غي المباشة‬
‫المنفعة االقتصادية ر‬
‫ر‬
‫ر‬
‫غي مباش المستثناة‬
‫الن يستفيد منها دافعو الضائب بشكل ر‬
‫ البنود ي‬o
‫اإلجماىل‬
‫الدخل‬
‫من‬
‫ي‬

•

‫توزيع الدخل بين المتزوجين‬
‫نظام الملكية بموجب القانون العام‬
‫ والية‬42 ‫ تستخدم ر يف‬o
‫ الدخل الخاضع ر‬o
‫للضيبة عل الشخص الذي يكسبه أو الذي يمتلك‬
‫يأن من الممتلكات‬
‫ الدخل المشيك ي‬o ‫الممتلكات المدرة للدخل‬
‫ذات الملكية المشيكة‬
‫دول الملكية المجتمعية‬
‫رر‬
‫الزوجي‬
‫يعتي مكتسبا بالتساوي من قبل‬
‫ جميع الدخل الذي ى‬o
‫باستثناء الدخل من الممتلكات المنفصلة‬
‫رر‬
‫ الممتلكات المملوكة قبل‬o ‫الزوجي‬
‫ممتلكات منفصلة لكل من‬

•

•

o

‫الزواج‬
‫ اعتمادا عل حالة اإلقامة‬،‫قد يكون دخل المجتمع أو دخل منفصل‬

•

‫مب يكون الدخل خاضعا ر‬
‫ر‬
‫للضيبة؟‬
‫طريقة النقد‬
‫طريقة االستحقاق‬
‫طريقة هجينة‬

•
•
•

‫ طريقة النقد‬o

Cash Method
▪

Cash receipts and disbursements

▪

•
Used by most
individuals, and most non-corp. bus. with no
inventory
Constructive receipt

•
Report inc. in year
actually received o Check received after
banking hours
o Bond interest coupons that have matured but not
redeemed
▪ No constructive receipt if
•
It is subject to
substantial limitations
•
Payor does not have
funds necessary to make payment
•
Amount is

‫المقبوضات النقدية والمدفوعات‬

•

‫غي ر‬
‫ حافلة بدون‬.‫الشكات‬
‫ ومعظم ر‬،‫ تستخدم من قبل معظم األفراد‬o
‫مخزون‬
‫استالم بناء‬

•

‫ر‬
‫ر‬
‫ تحقق تم استالمه‬o ‫الن تم استالمها بالفعل‬
‫تقرير شكة يف السنة ي‬
‫بعد ساعات العمل المضفية‬

o

‫الن استحقت ولكن لم يتم اسيدادها‬
‫كوبونات فائدة السندات ي‬

•

‫ال يوجد إيصال بناء إذا‬

•

‫كبية‬
‫يخضع لقيود ر‬
‫الدافع ليس لديه األموال الالزمة إلجراء الدفع‬
‫غي متاح لدافع ر‬
‫الضائب‬
‫المبلغ ر‬
‫ي‬

o
o
o

unavailable to taxpayer
Accrual Method
▪

Report income in year income earned

▪

•
Right to income
•
Amount can be
determined with reasonable accuracy
Prepaid income

‫طريقة االستحقاق‬

•

‫ر‬
‫تقرير الدخل يف الدخل السنوي المكتسب‬
‫ الحق ر يف الدخل‬o
‫ يمكن تحديد المبلغ بدقة معقولة‬o

•

‫الدخل المدفوع مقدما‬

•

•
•

Generally taxabl when received
Exceptions in Rev. Proc. 2004-34

Hybrid Method
▪

Accrual method for purchases and sales
▪ Cash method in computing all other income
and expenses

‫تخضع ر‬
‫للضيبة بشكل عام عند استالمها‬

•

Proc. 2004-34 ‫االستثناءات ر يف المعدل‬

•

‫الطريقة الهجينة‬
‫طريقة االستحقاق للمشييات والمبيعات‬
‫الطريقة النقدية ر يف حساب جميع اإليرادات والمضوفات األخرى‬

•
•

Items of Gross Income
•
•
•
•

Compensation
Business income
Gains from dealings in property
Interest o Series EE bond interest exception

•
•
•
•
•
•
•
•

Rents and royalties
Dividends
Alimony and separate maint. pmts.
Pensions and annuities
Income from life insurance and endowment contracts
Inc. from discharge of indebtedness
Income passed through to taxpayer
Other items of gross income

‫اإلجمال‬
‫بنود الدخل‬
‫ي‬

•

‫تعويض‬
‫دخل األعمال‬
‫ر‬
‫المكاسب من التعامالت يف العقارات‬
‫ من السلسلة‬EE ‫ استثناء فائدة سندات‬o ‫الفائدة‬

•
•
•
•

‫اإليجارات واإلتاوات‬
‫ارباح‬
.PMTS .‫النفقة والصيانة المنفصلة‬
‫المعاشات التقاعدية والمعاشات السنوية‬
‫رر‬
‫التأمي عل الحياة وعقود الوقف‬
‫الدخل من‬
‫ من إبراء ذمة المديونية‬.Inc
‫ر‬
‫الدخل الذي ينتقل إىل دافع الضائب‬
‫إجماىل الدخل‬
‫بنود أخرى من‬
‫ي‬

•
•
•
•
•
•
•
•

Dividends
included in shareholder gross inc.
Results in double taxation o Earnings taxed at corporate level
Earnings taxed at shareholder level when distributed as a dividend o C
corps allowed a 70, 80, or 100% div. rec. deduction based on
ownership %
D
Relief from multiple levels of taxation
Individuals taxed up to 20% on dividends o
Reduces effects of double taxation o Must hold stock for at least 60
days
Distributions to extent they are out of corporate E&P
Stock dividends • Not taxable
Basis in stock allocated to new shares
Capital gain dividends o Taxed at long-term capital gain rates
Constructive dividends o Taxed as regular dividends]

‫رباح‬
‫المدرجة ر‬
‫رر‬
‫المساهمي‬
‫إجماىل‬
‫ف‬
‫ي‬
‫ي‬
‫ األرباØ…
Purchase answer to see full
attachment