Accounting Question

Introduction to the Taxes System in Saudi
Arabia; Persons Subject to Income Tax
.‫مقدمة لنظام الضرائب في المملكة العربية السعودية‬
‫األشخاص الخاضعين لضريبة الدخل‬
Week 2
Alawi Alshakhouri
140069328

Article 1: Definitions ‫ التعاريف‬:1 ‫المادة‬
• Article 1 includes definitions for use when using interpreting the
income tax law ‫ تعاريف لالستخدام عند استخدام تفسير قانون ضريبة‬1 ‫تتضمن المادة‬
‫الدخل‬
• Each word will carry the meaning beside it unless the context
indicates otherwise ‫تحمل كل كلمة المعنى بجانبها ما لم يدل السياق على خالف ذلك‬
• Please refer to the meanings throughout the course ‫يرجى الرجوع إلى‬
‫المعاني طوال الدورة‬

Article 2: Persons Subject to Taxation ‫ األشخاص الخاضعون للضرائب‬:2 ‫المادة‬
1. A resident capital company ‫شركة رأس مال مقيمة في المملكة‬
2. A resident non-Saudi natural person who conducts business in the
Kingdom ‫شخص مقيم غير سعودي يقوم بأعمال تجارية في المملكة‬
3. A non resident who conducts business in the Kingdom through a
permanent establishment ‫غير مقيم يقوم بأعمال في المملكة من خالل منشأة‬
‫دائمة‬
4. A non resident with other taxable income from sources within the
Kingdom ‫غير مقيم مع دخل ضريبي آخر من مصادر داخل المملكة‬

Article 2: Persons Subject to Taxation ‫ األشخاص الخاضعون للضرائب‬:2 ‫المادة‬
5- A person engaged in the field of natural gas investment ‫شخص يعمل في‬
‫مجال استثمار الغاز الطبيعي‬
6- A person engaged in the field of oil and hydrocarbons production
‫شخص يعمل في مجال إنتاج النفط والهيدروكربونات‬

Article 3: Concept of Residency ‫ مفهوم اإلقامة‬:3 ‫المادة‬
• A natural person is considered a resident if he meets any of the
following conditions: ‫يعتبر الشخص الطبيعي مقيما ً إذا توفرت أي من الشروط‬
:‫التالية‬
1- He has a permanent place of residence in the Kingdom and resides in the
Kingdom for a total period of not less than 30 days ‫وله محل إقامة دائم في المملكة‬
‫ يو ًما‬30 ‫ويقيم في المملكة لمدة ال تقل عن‬
2- He resides in the Kingdom for a period of not less than 183 days in the
taxable year ‫ يوما ً في السنة الضريبية‬183 ‫يقيم في المملكة لمدة ال تقل عن‬

Article 3: Concept of Residency ‫ مفهوم اإلقامة‬:3 ‫المادة‬
• A company is considered a resident in the Kingdom during the
taxable year if it meets any of the following conditions: ‫تعتبر الشركة‬
:‫مقيما ً في المملكة خالل السنة الضريبية إذا استوفت أي من الشروط التالية‬
• It is formed in accordance with the Companies Law ‫يتم تشكيلها وفقا لقانون‬
‫الشركات‬
• Its central management is located in the Kingdom ‫تقع اإلدارة المركزية في‬
‫المملكة‬

Article 4: Permanent Establishment ‫ المنشأة الدائمة‬:4 ‫المادة‬
• A permanent establishment of a non resident consists of the
permanent place of the non resident’s activity through which it
carries out business, including business carried out through its agent
‫تتكون المنشأة الدائمة لغير المقيمين من المكان الدائم لنشاط غير المقيم الذي تقوم من خالله‬
‫ بما في ذلك األعمال التي تتم من خالل وكيلها‬، ‫بتنفيذ األعمال‬

Article 4: Permanent Establishment ‫ المنشأة الدائمة‬:4 ‫المادة‬
• The following are considered a permanent establishment: ‫فيما يلي تعتبر منشأة‬
:‫دائمة‬
✓ Construction sites, assembly facilities, and supervisory activities connected
therewith ‫ واألنشطة اإلشرافية المرتبطة بها‬، ‫ ومرافق التجميع‬، ‫مواقع البناء‬
✓ Installations or sites used for surveying for natural resources including drilling
equipment and ships used for surveying ‫المنشآت أو المواقع المستخدمة لمسح الموارد‬
‫الطبيعية بما في ذلك معدات الحفر والسفن المستخدمة في المسح‬
✓ A fixed base where a non resident natural person carries out business ‫قاعدة‬
‫ثابتة يقوم بها شخص طبيعي غير مقيم‬
✓ A branch of a non resident company licensed to carry out business in the
Kingdom ‫فرع لشركة غير مقيمة مرخص لها بالقيام بأعمال تجارية في المملكة‬

Article 4: Permanent Establishment ‫ المنشأة الدائمة‬:4 ‫المادة‬
• A place is not considered a permanent establishment of a non resident in
the Kingdom if it is used for the following purposes: ‫ال يعتبر المكان منشأة دائمة‬
:‫لغير مقيم في المملكة إذا تم استخدامها لألغراض التالية‬
✓ Storing, displaying, or delivering goods belonging to the non resident ‫تخزين أو‬
‫عرض أو تسليم بضائع مملوكة لغير المقيمين‬
✓ Keep a stock of goods belonging to the non resident for the purpose of
processing by another person ‫االحتفاظ بمخزون من السلع التي تخص غير المقيمين لغرض‬
‫المعالجة من قبل شخص آخر‬
✓ Purchasing goods for the sole purpose of collection of information for the
non resident ‫شراء البضائع لغرض وحيد هو جمع المعلومات لغير المقيمين‬
✓ Carrying out other activities of preparatory nature for the interests of the
non resident ‫القيام بأنشطة أخرى ذات طبيعة تحضيرية لمصلحة غير المقيمين‬

Article 4: Permanent Establishment ‫ المنشأة الدائمة‬:4 ‫المادة‬
• A place is not considered a permanent establishment of a non resident in
the Kingdom if it is used for the following purposes: ‫ال يعتبر المكان منشأة دائمة‬
:‫لغير مقيم في المملكة إذا تم استخدامها لألغراض التالية‬
✓Drafting contracts for signature in connection with loans, delivery of
goods or technical services ‫صياغة عقود للتوقيع فيما يتعلق بالقروض أو تسليم البضائع‬
‫أو الخدمات الفنية‬
✓Performing any series of activities stated in the above list ‫أداء أي سلسلة من‬
‫األنشطة المذكورة في القائمة أعاله‬

Article 5: Source of Income ‫ مصدر الدخل‬:5 ‫المادة‬
• Article 5 lists 10 primary sources of income that are considered
accrued in the Kingdom ‫ مصادر عشرة دخل أساسية تعتبر‬5 ‫تسرد المادة‬
‫مستحقة في المملكة‬
• The place of payment of the income shall not be taken into account
in determining its source ‫ال يؤخذ مكان دفع الدخل في الحسبان عند تحديد مصدره‬
• A payment made by a permanent establishment of a non resident in
the Kingdom is considered as if paid by a resident company ‫تعتبر‬
‫المدفوعات التي تقوم بها منشأة دائمة لغير المقيمين في المملكة وكأنها مدفوعة من قبل‬
‫شركة مقيمة‬

Article 6: Tax Base ‫ القاعدة الضريبية‬:6 ‫المادة‬
• (a) The tax base of a resident capital company is the shares of nonSaudi partners in its taxable income from any activity from sources
within the Kingdom minus expenses permitted under this law )‫(أ‬
‫القاعدة الضريبية لشركة رأس المال المقيم هي حصص الشركاء غير السعوديين في دخلها‬
‫الخاضع للضريبة من أي نشاط من مصادر داخل المملكة مطرو ًحا منها المصروفات‬
.‫المسموح بها بموجب هذا القانون‬
• (b) The tax base of a resident non-Saudi natural person is his
taxable income from any activity from sources within the Kingdom
minus expenses permitted under this law ‫(ب) األساس الضريبي للشخص‬
‫الطبيعي غير السعودي المقيم هو دخله الخاضع للضريبة من أي نشاط من مصادر داخل‬
.‫المملكة مطرو ًحا منها المصروفات المسموح بها بموجب هذا القانون‬

Article 6: Tax Base ‫ القاعدة الضريبية‬:6 ‫المادة‬
• (c) The tax base of a non resident who performs an activity within the
Kingdom through a permanent establishment is his taxable income arising
from or related to the activity of such establishment minus expenses
permitted under this law ‫(ج) القاعدة الضريبية لغير المقيمين الذين يقومون بنشاط داخل‬
، ‫المملكة من خالل منشأة دائمة هي دخله الخاضع للضريبة الناشئة عن أو تتعلق بنشاط المنشأة‬
.‫ناقص المصروفات المسموح بها بموجب هذا القانون‬
• (d) the tax base of each natural person is determined separately ‫(د) يتم‬
‫تحديد القاعدة الضريبية لكل شخص طبيعي بشكل منفصل‬
• (e) the tax base of a capital company is determined separately of its
shareholders or partners ‫(هـ) يتم تحديد القاعدة الضريبية لشركة رأس المال بشكل منفصل‬
‫عن مساهميها أو شركائها‬

Article 7: Tax Rates ‫ معدالت الضرائب‬:7 ‫المادة‬
• (a) the tax rate of the tax base is 20 percent (20%) for each of the
following:
:‫ لكل مما يلي‬٪20 ‫(أ) يبلغ معدل الضريبة للقاعدة الضريبية‬
• A resident capital company ‫شركة رأس مال مقيمة‬
• A non Saudi resident natural person who conducts business ‫شخص طبيعي‬
ً‫مقيم غير سعودي يزاول أعماال‬
• A non resident person who conducts business in the Kingdom through a
permanent establishment ‫الشخص غير المقيم الذي يزاول أعماالً في المملكة من خالل‬
‫منشأة دائمة‬

‫المادة ‪ :7‬معدالت الضرائب ‪Article 7: Tax Rates‬‬
‫‪• (b) the tax rate of the tax base for a taxpayer engaged only in‬‬
‫(ب) يبلغ معدل الضريبة من ‪natural gas investment activities is 30 percent‬‬
‫القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب العاملين فقط في أنشطة االستثمار في الغاز الطبيعي‬
‫‪ 30‬في المائة‬
‫‪• (c) the tax rate of the tax base for a taxpayer engaged in the‬‬
‫(ج) معدل ‪production of oil and hydrocarbon materials is 85 percent‬‬
‫الضريبة من القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب العاملين في إنتاج النفط والمواد‬
‫الهيدروكربونية هو ‪ 85‬بالمائة‬

Taxable Activity and Tax Exempt
Incomes; Deductions and Losses
‫النشاط الخاضع للضريبة والضريبة المعفاة من‬
‫الضرائب الخصومات والخسائر‬
Week 3
Income Tax Law Articles 8 to 19
Alawi Alshakhouri
140069328

Article 8: Income subject to Tax ‫ الدخل الخاضع للضريبة‬:8 ‫المادة‬
Taxable income is the gross income including all revenues, profits, and
gains of any type and of any form of payment resulted from carrying out an
activity minus exempted income ‫الدخل الخاضع للضريبة هو إجمالي الدخل بما في ذلك‬
‫جميع اإليرادات واألرباح والمكاسب من أي نوع وأي شكل من أشكال الدفع الناتجة عن تنفيذ نشاط‬
‫ناقص الدخل المعفى‬

Article 9: Gains and losses on disposal of assets. .‫ المكاسب والخسائر من بيع األصول‬:9 ‫المادة‬
(a)

The gain or loss from the disposal of an asset is the difference between the compensation
received and its cost base ‫الربح أو الخسارة من التصرف في األصل هو الفرق بين التعويض المستلم وقاعدة‬
‫التكلفة الخاصة به‬

(b) No gain or loss on disposal of a depreciable asset is taken into account other than what is
stated in Article 17 of this Law. ‫ال يؤخذ في الحسبان أي ربح أو خسارة من بيع أصل قابل لالستهالك بخالف‬
.‫ من هذا القانون‬17 ‫ما ورد في المادة‬
(c) In determining taxable income, a natural person may not take into account gain or loss on
disposal of an asset that is not for use in the activity ‫ ال يجوز للشخص‬، ‫عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة‬
‫الطبيعي أن يأخذ في الحسبان الربح أو الخسارة عند التخلص من أصل غير مستخدم في النشاط‬
(d) The cost base of an asset purchased, produced, manufactured, or constructed by the
taxpayer is the amount paid or incurred by the taxpayer in cash or in kind in the process of
acquiring the asset. ‫إن أساس تكلفة األصل الذي تم شراؤه أو إنتاجه أو تصنيعه أو بنائه من قبل دافعي الضرائب هو‬
.‫المبلغ الذي يدفعه أو يتكبده دافع الضرائب نقدًا أو عينًا في عملية الحصول على األصل‬

Article 9: Gains and losses on disposal of assets. .‫ المكاسب والخسائر من بيع األصول‬:9 ‫المادة‬
(e) Where a taxpayer disposes of part of an asset, the cost base is apportioned between the
part retained and the part disposed of in accordance with their market value at the time of
purchase ‫ تُقسم أساس التكلفة بين الجزء المتبقي والجزء المستبعد وفقا‬، ‫في حالة تصرف دافع ضرائب لجزء من أصل ما‬
.‫لقيمتها السوقية وقت الشراء‬
(f) Expenses incurred to alter or improve a non-depreciable asset are added to the cost base
of the asset. .‫تضاف المصروفات المتكبدة لتغيير أو تحسين األصل غير القابل لالستهالك إلى قاعدة تكلفة األصل‬
(g) The compensation value for disposal of an asset against assets in kind is based on the
market value of those assets in kind, including exemption from debt on the asset ‫تستند قيمة‬
‫ بما في ذلك اإلعفاء من‬، ‫التعويض للتخلص من الموجودات مقابل األصول العينية إلى القيمة السوقية لتلك األصول العينية‬
‫الدين على الموجودات‬

(h) Where a taxpayer disposes of an asset by gift or inheritance, the disposer is treated as
having received compensation equal to the market value at the time of disposal (unless
paragraph (i) applies. ‫ يعامل متعهد‬، ‫عندما يتصرف دافع ضرائب في أحد األصول عن طريق الهدية أو الميراث‬
.)‫التصرف على أنه حصل على تعويض يعادل القيمة السوقية وقت التصرف (ما لم تنطبق الفقرة (آي‬

Article 9: Gains and losses on disposal of assets. .‫ المكاسب والخسائر من بيع األصول‬:9 ‫المادة‬
(i) If an asset disposed of is encumbered by debt exceeding its market value, the taxpayer disposing
of the asset is treated as having received compensation equal to the value of the debt ‫) إذا كان‬1(
‫ يتم التعامل مع دافع الضرائب الخاص باألصل على أنه حصل‬، ‫الموجود المرهون به مرهونًا بالديون التي تتجاوز قيمتها السوقية‬
‫على تعويض مسا ٍو لقيمة الدين‬
(j) In determining tax base, no gain or loss is taken into account on an involuntary disposal of an
asset, to the extent that the compensation value is used to purchase of the same kind of asset
within one year of the disposal. ‫ ال يؤخذ الربح أو الخسارة بعين االعتبار عند التخلص من‬، ‫عند تحديد القاعدة الضريبية‬
.‫ إلى الحد الذي تستخدم فيه قيمة التعويض لشراء نفس النوع من الموجودات خالل سنة واحدة من التخلص‬، ‫األصل بشكل طوعي‬
(k) The cost base of a replacement asset described in (j) is determined with reference to the cost
base of the replaced asset ‫يتم تحديد قاعدة تكلفة األصل البديل الموصوف في (جيه) باإلشارة إلى قاعدة تكلفة األصل‬
‫المستبدل‬
(l) Where an asset owned by a taxpayer is converted to personal use or ceases to be used in the
generation of income, the taxpayer is deemed to have disposed of the asset for its market value,
with the recognition of the gain but not the loss. ‫عندما يتم تحويل أصل يمتلكه دافع الضرائب إلى استخدام شخصي‬
‫ مع االعتراف بالربح‬، ‫ يعتبر دافع الضرائب أنه قام بالتخلص من األصل بقيمته السوقية‬، ‫أو يتوقف عن استخدامه في توليد الدخل‬
.‫وليس الخسارة‬

Article 10: Exempt Income ‫ الدخل المعفى‬:10 ‫المادة‬
The following types of income are exempt from income tax; ‫يتم إعفاء أنواع الدخل‬
‫التالية من ضريبة الدخل ؛‬
(a) Capital gains realized from the disposal of securities traded in the Stock
Market in the Kingdom in accordance with restrictions specified in the
regulations ‫المكاسب الرأسمالية المحققة من بيع األوراق المالية المتداولة في البورصة في‬
‫المملكة وفقا ً للضوابط المحددة في اللوائح‬
(b) Gains resulting from disposal of property other than assets used in the
activity. .‫المكاسب الناتجة عن التصرف في الممتلكات بخالف األصول المستخدمة في النشاط‬

Article 11: Donations ‫ التبرعات‬:11 ‫المادة‬
In determining the tax base of each taxpayer, a deduction is allowed for
donations paid during the taxable year to public agencies or philanthropic
societies licensed in the Kingdom which are non profit organizations and
are allowed to receive these donations. ‫عند تحديد القاعدة الضريبية لكل دافع ضرائب‬
‫ يسمح بالخصم للتبرعات المدفوعة خالل السنة الضريبية للوكاالت العامة أو الجمعيات الخيرية‬،
.‫المرخصة في المملكة وهي منظمات غير ربحية ويسمح لها بتلقي هذه التبرعات‬

Article 12: Expenses related to earning income ‫ النفقات‬:12 ‫المادة‬
‫المتعلقة بالدخل‬
All regular and necessary expenses of earning taxable income, paid or
accrued, incurred by the taxpayer during the taxable year are deductible in
determining the tax base, with the exception of outlays of a capital nature
and expenses according to Article 13 of this law. ‫جميع النفقات العادية والضرورية‬
‫ التي يتكبدها دافع الضرائب خالل السنة‬، ‫ المدفوعة أو المستحقة‬، ‫لكسب الدخل الخاضع للضريبة‬
‫ باستثناء النفقات ذات الطبيعة الرأسمالية‬، ‫الضريبية قابلة للخصم في تحديد القاعدة الضريبية‬
.‫ من هذا القانون‬13 ‫والمصروفات وفقا للمادة‬

Article 13: Non Deductible Expenses ‫ المصروفات غير القابلة للخصم‬:13 ‫المادة‬
No deduction is allowed for the following; ‫ال يسمح بخصم ما يلي ؛‬
(a)

Expenses not connected with the earning of taxable income ‫مصاريف غير مرتبطة بكسب الدخل الخاضع للضريبة‬

(b)

Any amounts paid to a shareholder, partner or any of their relatives, which constitute salaries, wages, awards or the
like, or which do not satisfy the conditions for transactions among independent parties ‫أي مباالغ تادفع إلاى المسااهم أو‬
‫ أو التي ال تستوفي شروط المعامالت بين األطراف المستقلة‬، ‫ والتي تشكل الرواتب واألجور والجوائز أو ما شابه‬، ‫الشريك أو أي من أقاربه‬

(c)

Recreation expenses ‫نفقات الترفيه‬

(d)

Expenses of a natural person for personal consumption ‫نفقات الشخص الطبيعي لالستهالك الشخصي‬

(e)

Income tax paid in the Kingdom or another country ‫ضريبة الدخل المدفوعة في المملكة أو أي بلد آخر‬

(f)

Fines and financial penalties paid or payable to any party in the Kingdom ‫غراماات وعقوباات مالياة تادفع أو تادفع ألي طارف فاي‬
‫المملكة‬

(g)

Bribes or similar amounts considered a criminal offense. .‫رشاوى أو مبالغ مماثلة تعتبر جريمة جنائية‬

Article 14: Bad Debts ‫ الديون المعدومة‬:14 ‫المادة‬
(a) A taxpayer my deduct bad debts arising from the sales of goods or services
that have bee previously declared as taxable income of the taxpayer ‫دافع‬
‫الضرائب لدي خصم الديون المعدومة الناشئة عن مبيعات السلع أو الخدمات التي تم إعالن النحل في‬
‫السابق كدخل خاضع للضريبة لدافعي الضرائب‬

(b) A bad debt may be deducted when stricken off the taxpayer’s books, when
there is suitable evidence proving the impossibility of collecting it as
specified in the regulations ‫يجوز خصم الديون المعدومة عند صرف دفاتر دافعي‬
.‫ عندما يكون هناك أدلة مناسبة تثبت استحالة جمعها كما هو محدد في اللوائح‬، ‫الضرائب‬

Article 15: Reserves and Allocations ‫ االحتياطيات والمخصصات‬:15 ‫المادة‬
• No reserves or allocations may be deducted except allocations of doubtful
debts for banks ‫ال يجوز خصم أي احتياطي أو مخصصات باستثناء مخصصات الديون‬
‫المشكوك في تحصيلها للبنوك‬
• The regulations shall determine the rules and restrictions specifying such
allocations ‫تحدد اللوائح القواعد والقيود التي تحدد هذه التوزيعات‬

Article 16: Research and Development Expenses ‫ نفقات البحث‬:16 ‫المادة‬
‫والتطوير‬
• Research and development expenses connected with the earning of taxable
income my be deducted ‫نفقات البحث والتطوير المرتبطة بكسب الدخل الخاضع للضريبة يتم‬
‫خصمها‬

• Expenses for the purchase of land or equipment used for research and
development may not be deducted ‫ال يجوز خصم مصاريف شراء األراضي أو المعدات‬
‫المستخدمة في البحث والتطوير‬
• Such equipment shall be subject to depreciation under Article 17 of this Law
‫ من هذا القانون‬17 ‫تخضع هذه المعدات لالستهالك بموجب المادة‬

Income Tax Law Articles 8 to 19

Article 17: Depreciation ‫ االستهالك‬:17 ‫المادة‬
• Depreciation is explained in Article 17 paragraphs (a) through (l) ‫يُفسر‬
)‫ من الفقرات (أ) إلى (آي‬17 ‫االستهالك في المادة‬
• Terms and classifications are detailed in the Article to provide extensive
guidance ‫الشروط والتصنيفات مفصلة في المادة لتوفير توجيه واسع النطاق‬

Article 18: Expenses of Asset Repair and Improvement :18 ‫المادة‬
‫مصاريف إصالح األصول وتحسينها‬
(a) Expenses incurred by the taxpayer for the repair or improvement of
depreciable assets in each group may be deducted ‫قد يتم خصم النفقات التي‬
‫يتكبدها دافع الضرائب إلصالح أو تحسين األصول القابلة لالستهالك في كل مجموعة‬

(b) The amount of expenses deductible in accordance with paragraph (a) for
each year shall not exceed 4% of the balance of the value of the group at
the end of that year ‫ال يجوز أن يتجاوز مبلغ النفقات القابل للخصم وفقا ً للفقرة (أ) عن كل‬
.‫ من رصيد قيمة المجموعة في نهاية ذلك العام‬٪4 ‫سنة نسبة‬
(c) The amount exceeding the limit in paragraph (b) will be added to the
balance of the value of the group )‫سيتم إضافة المبلغ الذي يتجاوز الحد في الفقرة (ب‬
‫إلى رصيد قيمة المجموعة‬

Article 19: Expenses for Geological Surveying and Preliminary Work
for the Extraction of Natural Resources ‫ مصاريف المسح‬:19 ‫المادة‬
‫الجيولوجي والعمل التمهيدي الستخراج الموارد الطبيعية‬
(a) Expenses of this Article are deducted in the form of amortization at the
depreciation rates determined in paragraph (b) of Article 17 ‫تُخصم مصاريف‬
.17 ‫هذه المادة على شكل االستهالك بمعدالت االستهالك المحددة في الفقرة (ب) من المادة‬
(b) This Article also applies to expenses of intangible assets incurred by the
taxpayer ‫ضا على مصروفات األصول غير المادية التي يتكبدها دافع‬
ً ‫تنطبق هذه المادة أي‬
‫الضرائب‬

Employee Expenses and Deferred
Compensation; Accounting Periods
and Methods
Week 4
‫نفقات الموظفين والتعويضات المؤجلة ؛ فترات‬
‫المحاسبة واألساليب‬
Alawi Alshakhouri
140069328

Article 20: Contributions to an authorized retirement fund :20 ‫المادة‬
‫المساهمات في صندوق تقاعد مصرح به‬
• Contributions to an Authorized Retirement Fund ‫المساهمات في صندوق التقاعد‬
‫المصرح به‬
• (a) An Employer’s contributions to an authorized retirement fund established in
accordance with the laws of the Kingdom may be deducted in favor of the
employee ‫يجوز خصم اشتراكات صاحب العمل في صندوق تقاعد مأذون به وفقا لقوانين المملكة لصالح‬
.‫الموظف‬
• (b) the deduction allowed in paragraph (a) of this article shall not exceed 25% of
each employee’s income, prior to calculating the employer’s contribution. ‫يجب أال‬
‫ من دخل كل موظف قبل احتساب مساهمة‬٪25 ‫يتجاوز الخصم المسموح به في الفقرة (أ) من هذه المادة‬
.‫صاحب العمل‬
• (c) The employee’s contributions to an authorized retirement fund may not be
deducted. ‫ال يجوز خصم مساهمات الموظف في صندوق تقاعد مأذون به‬

Article 21: Carrying forward losses ‫ تحمل الخسائر إلى األمام‬:21 ‫المادة‬
•

(a) a net operating loss may be carried forward to the taxable year following the
year in which the loss is incurred. The carried forward loss shall be deducted from
the tax base of the following taxable years until the cumulative loss is fully offset.
The regulations shall specify the maximum limits allowed to be annually deducted.
‫ يتم خصم‬.‫يمكن ترحيل خسارة تشغيلية صافية إلى السنة الضريبية التالية للسنة التي يتم فيها تكبد الخسارة‬
.‫الخسارة المرحلة من القاعدة الضريبية للسنوات الضريبية التالية حتى يتم تعويض الخسارة المتراكمة بالكامل‬
.‫تحدد اللوائح الحدود القصوى المسموح بخصمها سنويا‬

•

(b) a net operating loss is equal to the excess of the deductions allowed under this
Chapter which are in excess of the taxable income for the taxable year ‫تكون الخسارة‬
‫التشغيلية الصافية مساوية للزيادة في الخصومات المسموح بها بموجب هذا الفصل والتي تزيد عن الدخل‬
.‫الخاضع للضريبة للسنة الضريبية‬

•

(c) to calculate the net operating loss for a natural person, the deductions and
income for activity only shall be taken into consideration. ‫لحساب صافي الخسارة التشغيلية‬
.‫ يجب أن تؤخذ الخصومات والدخل للنشاط فقط في االعتبار‬، ‫للشخص الطبيعي‬

Article 22: Taxable Year ‫ السنة الضريبية‬:22 ‫المادة‬
• (a) The taxable year is the State’s fiscal year. .‫(أ) السنة الضريبية هي السنة المالية للدولة‬

• (b) a taxpayer may use a twelve month period other than the one specified in
paragraph (a) of this Article as a taxable year, in accordance with the
restrictions specified in the regulations ‫(ب) يجوز لدافعي الضرائب أن يستخدموا فترة اثنا‬
‫ وفقا للقيود المحددة‬، ‫عشر شهرا غير الفترة المحددة في الفقرة (أ) من هذه المادة كسنة خاضعة للضريبة‬
‫في اللوائح‬
• (c) see Article 22 for further explanation of about a short year and a long year
in accordance with the regulations. ‫ لمزيد من التوضيح لمدة سنة‬22 ‫(ج) أنظر المادة‬
‫قصيرة وسنة طويلة وفقا للوائح‬
• (d) Groups of related companies as defined in Article 64 of this Law, shall use
the same taxable year. ‫(د) تستخدم مجموعات الشركات ذات الصلة على النحو المحدد في المادة‬
.‫ من هذا القانون نفس السنة الضريبية‬64

Article 23: Method of Accounting ‫طرق المحاسبة‬
• (a) A taxpayer’s method of accounting must clearly reflect the taxpayer’s
income. ‫(أ) يجب أن تعكس طريقة المحاسبة في دافع الضرائب بشكل واضح دخل دافع‬
.‫الضرائب‬
• (b) The gross income and expenses of a resident company, and any
other taxpayer who keeps or is required by law to keep commercial
books according to the accounting principles generally accepted in the
Kingdom, are determined according to such books after adjustments of
the accounts so as to conform to the rules of this Law ‫يتم تحديد إجمالي‬
‫إيرادات ونفقات شركة مقيمة وأي دافع ضرائب آخر يحتفظ به القانون أو مطلوب منه االحتفاظ‬
‫بالدفاتر التجارية وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما في المملكة وفقا لهذه الكتب بعد تسويات‬
‫ بحيث تتوافق مع قواعد هذا القانون‬.‫الحسابات‬

Article 23: Method of Accounting ‫طرق المحاسبة‬
• (c) For taxation purposes, a natural person may record his transactions on a
cash or accrual basis. However, if his gross income from business for a taxable
year exceeds the amount specified in the regulations, he must use the accrual
method in all succeeding taxable years. ‫ يجوز للشخص الطبيعي‬، ‫ألغراض الضريبة‬
‫ إذا كان إجمالي دخله من األعمال‬، ‫ ومع ذلك‬.‫تسجيل معامالته على أساس نقدي أو على أساس االستحقاق‬
‫ يجب عليه استخدام طريقة االستحقاق في جميع‬، ‫لسنة خاضعة للضريبة يتجاوز المبلغ المحدد في اللوائح‬
.‫السنوات الخاضعة للضريبة الناجحة‬
• (d) A company which keeps or is required by Law to keep commercial books
must record income and expenses on an accrual basis. Otherwise, it may for
taxation purposes, use either the cash or accrual method. ‫الشركة التي يحتفظ بها‬
‫القانون أو يطلب منها االحتفاظ بالكتب التجارية يجب أن تسجل اإليرادات والمصروفات على أساس‬
.‫ استخدام إما طريقة النقدية أو طريقة االستحقاق‬، ‫ يجوز ألغراض الضريبة‬، ‫ وبخالف ذلك‬.‫االستحقاق‬

Article 23: Method of Accounting ‫طرق المحاسبة‬
• (e) Except for a change from the cash basis to the accrual basis required
in accordance with paragraph (c) or (d) of this Article, a taxpayer may
change its method of accounting upon obtaining the Department’s
consent. )‫باستثناء التغيير من األساس النقدي إلى أساس االستحقاق المطلوب وفقا للفقرة (ج‬
‫ يجوز لدافعي الضرائب أن يغير أسلوبه في المحاسبة عند الحصول على‬، ‫أو (د) من هذه المادة‬
.‫موافقة اإلدارة‬
• (f) If a taxpayer changes his method of accounting, it must perform
adjustments to items of income and deduction, or to debt or any other
items in the taxable year following the change, so that no item is
omitted, or included more than once. ‫إذا قام دافع الضرائب بتغيير طريقة محاسبته‬
‫ أو على الديون أو أي بنود أخرى في‬، ‫ يجب عليه إجراء تعديالت على بنود الدخل والخصم‬،
‫ أو تضمينه أكثر من مرة‬، ‫ بحيث ال يتم حذف أي عنصر‬، ‫السنة الضريبية التي تلي التغيير‬

Article 24: Cash-Basis Accounting ‫ المحاسبة أساس النقدية‬:24 ‫المادة‬
A taxpayer who uses the cash basis method in its books and records
shall register the received income when received or made available, and
the paid expenses when paid ‫يجب على دافع الضرائب الذي يستخدم طريقة األساس‬
‫ والنفقات المدفوعة‬، ‫النقدي في دفاتره وسجالته تسجيل الدخل المستلم عند استالمه أو إتاحته‬
‫عند الدفع‬

Article 24: Accrual-Basis Accounting ‫ المحاسبة على أساس االستحقاق‬:24 ‫المادة‬
(a) A taxpayer who uses the accrual method shall record income and
expenses when they are due ‫يجب على دافع الضرائب الذي يستخدم طريقة‬
‫االستحقاق تسجيل الدخل والمصاريف عند استحقاقها‬
(b) An amount becomes payable to the taxpayer when the taxpayer is
entitled to receive it, even if payment is postponed or pain in
installments ‫يصبح المبلغ مستحق الدفع لدافعي الضرائب عندما يحق لدافع الضرائب‬
‫ حتى إذا تم تأجيل الدفع أو األلم على أقساط‬، ‫استالمه‬
(c) (c) An amount becomes payable by the taxpayer when all the facts
determining liability have occurred ‫يتم دفع مبلغ من قبل دافع الضرائب عند حدوث‬
‫كل الحقائق المحددة للمسئولية‬

A Guide to Accounting Zakah

‫دليل لمحاسبة الزكاة‬
Part 1

A Guide to Accounting Zakah ‫دليل لمحاسبة الزكاة‬
Introduction ‫المقدمة‬
• Zakah is a duty that must be fulfilled by all “capable” Muslims for it
constitutes one of the five pillars of Islam. ‫الزكاة واجب يجب أن يفي به‬
.‫جميع المسلمين “القادرين” ألنه يشكل أحد أركان اإلسالم الخمسة‬

• This premise is taken for granted by all Muslims; scholars as well as
common people ‫ العلماء وكذلك‬.‫هذا االفتراض مسلم به من قبل جميع المسلمين‬
‫الناس العاديين‬

A Guide to Accounting Zakah
The most important questions are: :‫األسئلة األكثر أهمية هي‬
• How should a Muslim pay Zakah? ‫كيف يدفع المسلم الزكاة؟‬
• What is the right way to pay Zakah? ‫ما هي الطريقة الصحيحة لدفع الزكاة؟‬

Books of Fiqh (Islamic Jurisprudence) provide directions and details for
this task ‫كتب الفقه (الفقه اإلسالمي) توفر التوجيهات والتفاصيل لهذه المهمة‬

A Guide to Accounting Zakah
Introduction
• To calculate alms (Zakah) on money for individuals and companies, an
accountant needs a guide to help him in defining the items of assets,
on which alms are due ، ‫لحساب الصدقات (الزكاة) على المال لألفراد والشركات‬
‫ التي تستحق الزكاة‬، ‫يحتاج المحاسب إلى دليل لمساعدته في تحديد بنود األصول‬
• The accountant also needs to know how to assess the liabilities which
should be reduced from assets for alms in order to reach the alms
category and calculate the alms which are due to be paid ‫يحتاج المحاسب‬
‫أيضا إلى معرفة كيفية تقييم الخصوم التي ينبغي تخفيضها من األصول مقابل الصدقات من‬
‫أجل الوصول إلى فئة الزكاة وحساب الزكاة التي من المقرر أن تدفع‬

A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
‫ قواعد المحاسبة ومعادالت الصدقات على المال‬:‫المقالة األولى‬
1. The annual rule ‫ القاعدة السنوية‬.1
•

Alms are calculated according to the lunar year. Counting starts when the
amount of money attains the Nisab (the minimum amount on which alms
should be paid) ‫ يبدأ العد عندما يصل مبلغ النقود إلى‬.‫يتم حساب الصدقات وفقا للسنة القمرية‬
)‫النصاب (الحد األدنى للمبلغ الذي يجب دفع الزكاة عليه‬

•

This includes all kinds of alms except alms on agriculture, fruits, mineral
assets and Rikaz (metals found in the earth) ‫وهذا يشمل جميع أنواع الزكاة باستثناء‬
)‫الزكاة في الزراعة والفواكه واألصول المعدنية والركاز (المعادن الموجودة في األرض‬

A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
‫ قواعد المحاسبة ومعادالت الصدقات على المال‬:‫المقالة األولى‬
2. The rule of the independence of each year ‫حكم االستقالل كل عام‬

• Each alms year is an independent one, and alms on a given
amount of money should not be more than once in the same
year. ‫ وال ينبغي أن تكون الزكاة على مبلغ معين من المال‬، ‫كل صدقات العام مستقلة‬
.‫أكثر من مرة واحدة في نفس العام‬
• Duality should be avoided ‫يجب تجنب االزدواجية‬

A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
3. The rule of actual or assumed growth ‫قاعدة النمو الفعلي أو المفترض‬
• Actual or assumed growth of an amount of money is a condition
for any alms to be given from this money. ‫النمو الفعلي أو المفترض لمبلغ‬
.‫من المال هو شرط ألي زكاة تقدم من هذا المال‬
• Therefore alms are not due on fixed assets or things for personal
use. This is because the condition of actual or assumed growth
would not be met. ‫ ال تستحق الزكاة على األصول الثابتة أو األشياء‬، ‫لذلك‬
‫ وذلك ألن حالة النمو الفعلي أو المفترض لن تتحقق‬.‫لالستخدام الشخصي‬

A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
4. The rule of capacity for obligation ‫ قاعدة القدرة على االلتزام‬.4
• Alms are due on money which is abounding (more than basic
needs). No alms are due for little amounts of money. ‫الصدقات على‬
‫ ال تستحق الزكاة مقابل مبالغ‬.)‫األموال التي تزداد (أكثر من االحتياجات األساسية‬
.‫صغيرة من المال‬
• The amount of money should reach the Nisab. This guarantees
that only those who have the capacity of paying will be obliged to
pay. ‫ هذا يضمن أن أولئك الذين لديهم القدرة على‬.‫يجب أن تصل األموال إلى نصاب‬
.‫الدفع فقط هم ملزمون بالدفع‬

A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
5. The rule of calculating alms on the total and the net amounts ‫قاعدة‬
‫حساب الزكاة على المبالغ اإلجمالية والصافية‬
For every kind of money or activity there is a rule for calculating alms
which are due on it. Some are calculated in relation to the total
amount and others are calculated in relation to the net amount. ‫لكل‬
‫ يتم حساب البعض فيما‬.‫نوع من المال أو النشاط هناك قاعدة لحساب الزكاة المستحقة عليها‬
.‫يتعلق بالمبلغ اإلجمالي ويتم احتساب البعض اآلخر فيما يتعلق بالمبلغ الصافي‬

A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
6. The rule of grouping monies of the same kinds ‫حكم تجميع األموال من نفس النوع‬

•

It is permissible to group cash money of wealth to cash money available
from offers of commerce and other gained cash money so that for all these
monies there would be one Nisab and one alms year. ‫يجوز جمع األموال النقدية‬
‫من الثروة إلى األموال النقدية المتاحة من العروض التجارية وغيرها من األموال النقدية المكتسبة‬
.‫بحيث أنه سيكون لكل واحدة من هذه األموال نصاب واحدة وسنة صدقات واحدة‬

•

However, it is not permissible to group different kinds of money. For
example, cattle, cash available from commercial operations, and agriculture
and fruits should not be grouped in one lump sum and the alms paid on
them. ‫ يجب عدم تصنيف‬، ‫ على سبيل المثال‬.‫ ال يجوز تجميع أنواع مختلفة من المال‬، ‫ومع ذلك‬
.‫الماشية والنقد المتوفر من العمليات التجارية والزراعة والفواكه دفعة واحدة والزكاة المدفوعة عليها‬

A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
7. The rule of evaluating according to the current value of the market
• Evaluating cash money of wealth and cash money from offers of
commerce to define the alms due should be according to the
current value at the time of paying alms. ‫يجب أن يكون تقييم األموال‬
‫النقدية من الثروة واألموال النقدية من العروض التجارية لتحديد الزكاة المستحقة وفقا‬
‫للقيمة الحالية في وقت دفع الزكاة‬

• They should not be evaluated according to historic value, cost or
market, whichever is less. ‫ال ينبغي تقييمها وفقًا للقيمة التاريخية أو التكلفة أو‬
‫ أيهما أقل‬، ‫السوق‬

A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The equations of calculating alms on money
1.

Receptacle of alms money = alms assets – liabilities which are due to
be paid at that moment.

‫ الخصوم التي من المقرر أن تدفع في تلك اللحظة‬- ‫وعاء الزكاة المال = أصول الزكاة‬
2- Alms assets = assets which meet the conditions of obligatory alms
‫أصول الصدقات = األصول التي تستوفي شروط الزكاة اإللزامية‬

First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The conditions of obligatory alms are: :‫شروط الزكاة اإللزامية هي‬
a.

It should be full ownership ‫يجب أن يكون كامل الملكية‬

b.

Growth (actual or assumed) )‫النمو (الفعلي أو المفترض‬

c.

Completion of the year (except alms on agriculture, fruits, mineral wealth, or minerals of the
earth ‫ أو المعادن في األرض‬، ‫ والثروة المعدنية‬، ‫ والفاكهة‬، ‫االنتهاء من السنة ( باستثناء الزكاة في الزراعة‬

d.

No other kind of alms has been paid on the same assets within the same year ‫لم يتم دفع أي نوع‬
‫آخر من الصدقات على نفس األصول خالل نفس العام‬

e. Assets should abound basic needs ‫يجب أن تزخر األصول باالحتياجات األساسية‬
f. It should not include a debt which is due at the time ‫يجب أال يتضمن الدين المستحق في ذلك الوقت‬

g. It should reach the minimum obligatory amount (Nisab) ‫يجب أن تصل إلى الحد األدنى للمبلغ اإلجباري نصاب‬

A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The equations of calculating alms on money: :‫معادالت حساب الزكاة على المال‬
3.

Short term liabilities = short term liabilities which are due payment
and in which the conditions of decision are filled ‫مطلوبات قصيرة األجل‬
‫(خصوم قصيرة األجل) وهي مدفوعات مستحقة ويتم فيها ملء شروط القرار‬
a.

Liabilities should be related to the activity ‫يجب أن تكون المسؤوليات‬
‫مرتبطة بالنشاط‬

b.

Due payment during coming year ‫المدفوعات المستحقة خالل العام المقبل‬

c.

Legally permissible ‫مسموح قانونيًا‬

A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The equations of calculating alms on money. .‫معادالت حساب الزكاة على المال‬

4. The amount due for alms (Nisab)= 85 grams of pure gold evaluated
according to current price ‫ جم من‬85 = )‫ المبلغ المستحق لصدقات الزكاة (النصاب‬.4
‫الذهب الخالص المقدر وفقا ً للسعر الحالي‬
5. The amount of alms due = the receptacle of alms money once it reached
the Nisab X the price of alms
‫مقدار الزكاة المستحقة = وعاء زكاة المال بمجرد وصولها إلى النصاب ضرب سعر الصدقات‬
6. The price of alms = varies according to the kinds of money and activity. The
range is 2.5% to 20%. ‫ النطاق هو‬.‫سعر الصدقات = يختلف باختالف أنواع المال والنشاط‬
.٪ 20 ‫ إلى‬٪ 2.5

A Guide to Accounting Zakah
Part 2
‫دليل لمحاسبة الزكاة‬
‫الجزء الثاني‬

Alawi Alshakhouri
140069328

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة‬
‫لألفراد والشركات‬
Alms on money should be calculated according to the following steps: ‫يجب‬
:‫حساب الصدقات على النقود وفقًا للخطوات التالية‬

1.

Defining the date completing the year. Varies according to the
circumstances of the alms giver ‫ يختلف حسب ظروف‬.‫تحديد تاريخ إتمام السنة‬
‫مانح الصدقة‬

2.

Different monies owned by the alms giver should be assessed at the
end of the year according to the rules of alms. ‫يجب تقييم األموال المختلفة‬
‫التي يملكها مانح الزكاة في نهاية السنة وفقًا لقواعد الصدقة‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة‬
‫لألفراد والشركات‬
Alms on money should be calculated according to the following steps:
3.

Assessment of liabilities (deductions) which ae due to be decided
upon, from alms money according to the rules of Zakah ‫تقييم الخصوم‬

‫ من الصدقات وفقا لقواعد الزكاة‬، ‫(الخصومات) التي تقرر بسببها‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة‬
‫لألفراد والشركات‬
Alms on money should be calculated according to the following steps;
4.

Defining the receptacle of alms by the deduction of due liabilities from
alms money. According to the following equation: ‫تحديد وعاء الصدقة عن‬
:‫ وفقا للمعادلة التالية‬.‫طريق خصم االلتزامات المستحقة من أموال الزكاة‬

The receptacle of alms = alms assets minus due liabilities
‫وعاء الصدقات = أصول الزكاة ناقص الخصوم المستحقة‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة‬
‫لألفراد والشركات‬
Alms on money should be calculated according to the following steps:
5.

Defining and assessing the amount of Nisab according to the kind of
money, the kind of activity, and the kind of alms. Nisab differs
according to the kind of alms (on what will the alms money be spent).
‫ يختلف نصاب حسب‬.‫تعريف وتقييم مقدار نصاب حسب نوع النقود ونوع النشاط ونوع الزكاة‬
.)‫نوع الصدقات (على ما ستنفقه الزكاة من المال‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة‬
‫لألفراد والشركات‬
Alms on money should be calculated according to the following steps:
6.

A comparison should be made between the receptacle of alms defined
in step 4 with Nisab defined in step 5 so as to know whether alms are
due or not. If the receptacle reaches the Nisab then alms would be
due.

5 ‫ مع النصاب المعرفة في الخطوة‬4 ‫يجب إجراء مقارنة بين وعاء الصدقات المحدد في الخطوة‬
‫ فستكون الزكاة‬، ‫ إذا وصل الوعاء إلى النصاب‬.‫وذلك لمعرفة ما إذا كانت الزكاة مستحقة أم ال‬
.‫مستحقة‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة‬
‫لألفراد والشركات‬
Alms on money should be calculated according to the following steps:
7.

Define the amount which should be taken from the receptacle of alms,
which accountants term as the percentage or price of alms. See Guide
for specifics on types and amounts of alms. ‫تحديد الكمية التي يجب أخذها من‬
‫ انظر الدليل للحصول على‬.‫ والتي يطلق عليها المحاسبين كنسبة أو ثمن الزكاة‬، ‫وعاء الصدقة‬
‫تفاصيل حول أنواع ومبالغ الزكاة‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة‬
‫لألفراد والشركات‬
Alms on money should be calculated according to the following steps:
8.

Calculate the amount of alms by multiplying the amount of the
receptacle by the amount of the price (percentage) of alms. The result
should be the amount of due alms. ‫احسب كمية الزكاة بضرب مقدار الوعاء‬
.‫ يجب أن تكون النتيجة كمية الزكاة المستحقة‬.‫بمقدار سعر (نسبة) الصدقة‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for Individuals
and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة لألفراد والشركات‬
Alms on money should be calculated according to the following steps:
Defining who pays the due alms are as follows; ‫تحديد من يدفع الصدقات الواجبة‬
‫على النحو التالي ؛‬

9.

a.

For individuals and personal establishments; the individual or owner
should pay the due alms. ‫ يجب على الفرد أو المالك‬.‫لألفراد والمؤسسات الشخصية‬
.‫دفع الزكاة المستحقة‬

b.

For partnerships; the amount of due alms should be divided between
the partners according to the percentage of his share ‫للشراكات يجب تقسيم‬
‫مبلغ الصدق المستحق بين الشركاء حسب النسبة المئوية لحصته‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة‬
‫لألفراد والشركات‬
c.

For investment companies; the amount of due alms should be
divided on the number of shares. ‫لشركات االستثمار يجب تقسيم مبلغ الصدق‬
.‫المستحقة على عدد األسهم‬
• Each investor then pays alms according to his shares. ‫يقوم كل مستثمر‬
.‫ثم يدفع الصدقات وفقا ألسهمه‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة‬
‫لألفراد والشركات‬
d. For partnerships of labor and capital; ‫لشراكات العمل ورأس المال ؛‬
• The labor pays alms according to his share of profits ‫يدفع العمال‬
‫الصدقات حسب نصيبه من األرباح‬
• The financier pays alms on capital and the profit less the laborer’s
share ‫يدفع الممول الصدقات على رأس المال والربح أقل من حصة العامل‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة‬
‫لألفراد والشركات‬
Alms on money should be calculated according to the following steps:
10. Revenue from alms should be distributed according to its due
activities and persons in the light of the rules of Islamic Law. ‫توزع‬
‫اإليرادات من الصدقات وفقا ألنشطتها المستحقة واألشخاص في ضوء قواعد الشريعة‬
.‫اإلسالمية‬

Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for Individuals and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات‬
‫تنفيذية لحساب الزكاة لألفراد والشركات‬
Alms money should be spent on the following: :‫ينبغي صرف أموال الزكاة على ما يلي‬
1. The poor ‫الفقير‬
2. The needy ‫المحتاجين‬
3. Those who work in administering alms ‫أولئك الذين يعملون في إدارة الزكاة‬
4. Those whose hearts have been recently reconciled to the Truth ‫أولئك الذين تم التوفيق بين قلوبهم حديثًا للحقيقة‬
5. To free slaves ‫لتحرير العبيد‬
6. Those who are in debt ‫أولئك الذين هم في الديون‬
7. In the Path of Allah ‫في سبيل هللا‬
8. The wayfarers ‫ابن السبيل‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for Individuals and
Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة لألفراد والشركات‬
In order to calculate alms on money, an accountant needs the following tools and
methods: :‫ يحتاج المحاسب إلى األدوات واألساليب التالية‬، ‫من أجل حساب الزكاة على النقود‬
1.

General balance (financial situation) made on the date of calculating alms ‫التوازن‬
‫العام (الوضع المالي) في تاريخ حساب الزكاة‬

2.

Final accounts for the ended year on which alms are to be calculated ‫الحسابات الختامية‬
‫للسنة المنتهية التي سيتم فيها حساب الزكاة‬

3.

Clarification concerning the balance and the final accounts ‫توضيح بخصوص الرصيد‬
‫والحسابات الختامية‬

4.

The price of gold at the time when paying alms is due in order to calculate the
Nisab. .‫سعر الذهب في ذلك الوقت عند دفع الزكاة من أجل حساب نصاب‬

A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for Individuals
and Companies ‫المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة لألفراد والشركات‬
5. Different monies possessed by the alms giver should be grouped if of
the same kind ‫يجب تجميع األموال المختلفة التي يمتلكها مانح الزكاة إذا كانت من نفس النوع‬
6.

Different contemporary fatwas concerning alms ‫فتاوى معاصرة مختلفة تتعلق‬
‫بالزكاة‬

7.

The Guide for calculating alms ‫دليل حساب الزكاة‬

8.

Other accountancy tools and methods which may be useful for
calculating alms ‫أدوات وطرق محاسبية أخرى قد تكون مفيدة في حساب الزكاة‬

A Guide to Accounting Zakah
Part 3

Accountancy Forms References
Simplified Accountancy Forms ‫نماذج المحاسبة المبسطة‬
• These forms are meant to be used as a guide for accountants when
assessing the receptacle of alms and when advising the alms giver
whether he is an owner of a personal establishment or a partner
with others in a private company or a shareholder in an investment
company
•

‫ر‬
‫المفتض أن تستخدم هذه النماذج كملف يرشد للمحاسبين عند تقييم وعاء الزكاة‬
‫من‬
ً ‫ر‬
ً
‫وعند إخطار مانح الصدقات سواء كان مالكا لمؤسسة شخصية أو شيكا مع آخرين فن‬
ً
‫ف رشكة استثمارية‬
‫مساهما ن‬
‫رشكة خاصة أو‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on wealth in cash ‫استمارة المحاسبة‬
‫لتقييم وحساب الصدقات عىل ر‬
‫التوة نقدا‬
• The receptacle of alms on cash wealth includes banknotes, coins, silver, gold
money and ingots of gold, current accounts in banks and investment
‫يشمل وعاء الصدقات عىل ر‬
accounts ‫التوة النقدية األوراق النقدية والعمالت المعدنية والفضة‬
‫والذهب وسبائك الذهب والحسابات الجارية فن البنوك وحسابات االستثمار‬.

• The Nisab for cash wealth is 85 grams of pure gold, or its equivalent in cash, or
‫ النصاب ر‬85 ‫جرام من الذهب الخالص أو لها ما يعادله‬
595 grams of pure silver ‫للتوة النقدية‬
ً
‫ أو‬،‫نقدنا‬595 ‫جرام من الفضة النقية‬

• The Islamic Commission for Research has recommended to use the Nisab
in gold.‫ف ذهب‬
‫ أوصت اللجنة اإلسالمية للبحوث باستخدام نصاب ن‬.

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on wealth in cash
‫استمارة المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عىل ر‬
‫التوة نقدا‬
The assessment and calculation steps are as follows: ‫خطوات التقييم والحساب‬
‫ه كما يىلن‬
‫ ن‬:
a.

Define the time when alms are due, (Al-Hawl), which starts from the
time when the amount of money reaches Nisab ‫تحديد زمن عند استحقاق‬
‫والت تبدأ من وقت وصول مبلغ المال نصاب )الحول(الصدقات‬
‫رن‬

b.

Define all items of cash wealth, on which alms must be paid (alms
‫أصول ( عرف الكل العنارص من ر‬
assets) ‫الت يجب دفع الصدقات عليها‬
‫التوة النقدية ر ن‬
‫)الصدقات‬

A Guide to Accounting Zakah
The assessment and calculation steps (Continued) ‫خطوات التقييم والحساب‬
)‫(تابع‬

c.

Assess all items of cash wealth according to market value at the time
ً
‫قم بتقييم جميع عنارص ر‬
when alms is due ‫التوة النقدية وفقا لـ القيمة السوقية فن‬
‫وقت استحقاق الصدقات‬

d.

Settle all due liabilities on the alms giver from his cash wealth so that
‫تسوية جميع ر‬
to know the receptacle of alms ‫التامات الزكاة المستحقة عىل‬
‫صاحب الزكاة من ماله النقدي لمعرفة وعاء الزكاة‬.

A Guide to Accounting Zakah
The assessment and calculation steps (Continued) ‫خطوات التقييم والحساب‬
)‫(تابع‬
e.

Compare between the receptacle of alms and the Nisab, if the
receptacle reaches the Nisab, then alms is due to be paid. ‫قارن بين وعاء‬
‫ ثم الصدقات بسبب لكن تدفع‬،‫ إذا وصل الوعاء إىل نصاب‬، ‫الصدقات و نصاب‬.

f.

Calculate the amount of alms by multiplying the receptacle by the
price of alms, which is 2.5%. ‫احسب مقدار الصدقات بضب الوعاء فن سعر‬
‫ وهو‬، ‫الصدقة‬2.5٪.

g.

See form on page 29 of Guide ‫انظر النموذج فن الصفحة‬29 ‫من الدليل‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading
and industrial activities ‫استمارة محاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل السلع‬
‫للتجارة واألنشطة الصناعية‬
• What is meant by goods for trading is anything which is to be bought or
sold with the intention of trading to earn a profit ‫والمقصود بالسلع للمتاجرة هو‬
‫أي رشء يتم رشاؤه أو بيعه بقصد المتاجرة لتحقيق ربــح‬

• No alms are due on goods obtained for personal use ‫ال صدقات هن مستحقة‬
‫الت تم الحصول عليها من أجل استخدام شخصن‬
‫عىل البضائع ر ن‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading
and industrial activities ‫استمارة محاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل السلع‬
‫للتجارة واألنشطة الصناعية‬
The assessment and calculation steps are as follows: ‫خطوات التقييم والحساب‬
‫ه كما يىلن‬
‫ن‬
a.

Define the end of the alms year, which is the same date as the end of
the financial year for an establishment or company ‫حدد نهاية سنة‬
‫الصدقات وهن نفس التاري خ نهاية السنة المالية لمنشأة أو رشكة‬

b.

Define and assess the elements of alms assets such as goods, etc.
‫تحديد وتقييم عنارص أصول الصدقات مثل السلع وما إىل ذلك‬.

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading
and industrial activities ‫استمارة محاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل السلع‬
‫للتجارة واألنشطة الصناعية‬
c.

Define and assess the elements of immediate current liabilities which
are due for payment from the alms assets ‫تحديد وتقييم عنارص الخصوم‬
‫المتداولة الفورية المستحقة الدفع من أصول الصدقات‬

d.

Define the receptacle of alms by deducting item (c) from item (b) and
add any earned money
‫حددنوعاءنالزكاةنعننطريقنخصمنالبندن“ج” مننالبندن“ب” وإضافةنأينأموالنمكتسبة‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading and
industrial activities‫استمارة محاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل السلع للتجارة واألنشطة الصناعية‬
e.

Define the amount of the Nisab, and then compare with the
receptacle of alms‫حددنكميةنالنصابنثمنقارنهنمعنوعاءنالصدقاتن‬

f.

Calculate the amount of alms. If the receptacle reaches the Nisab,
then alms should be paid as 2.5% if lunar year and 2.577% if solar year.

‫احسب مقدار الصدقات‬. ‫ ثم يجب أن تدفع الصدقات بنسبة‬،‫إذا وصل الوعاء إىل نصاب‬2.5 ٪
‫إذا كانت السنة القمرية و‬2.577‫ إذا كانت السنة الشمسية‬٪.
e.

See form on page 32 in Guide ‫ انظر النموذج فن الصفحة‬32 ‫فن الدليل‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits ‫استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه‬
• Agriculture is anything that comes out of the earth and is planted by
seeds from which man, animal, and bird feed
‫الزراعة هو ما يخرج من األرض ويغرس ببذور يتغذى منها اإلنسان والحيوان والطيور‬
• Fruits is everything which trees carry which is to be eaten
‫الفاكهة كل ما تحمله األشجار يؤكل‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits ‫استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه‬
• Alms on agriculture and fruits are due at the time of harvest or collecting
‫الصدقات عىل الزراعة والفواكه واجبة فن وقت الحصاد أو الجمع‬

• If an area of land produces more than one crop within the year, its owner
should pay alms on each crop separately.
‫أكت من محصول خالل العاموصاحبها يدفع الصدقات عىل كل‬
‫إذا كانت مساحة األرض تنتج ر ن‬
‫منهما اقتصاص بشكل منفصل‬.

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and fruits ‫استمارة‬
‫محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه‬
The following are the steps of assessing the alms on agriculture and
fruits:‫فيما يىلن خطوات تقدير الصدقات عىل الزراعة والفواكه‬:
a.

Measure the total production of the land either by production or by
cash ‫قم بقياس إجماىلن اإلنتاج من األرض إما عن طريق اإلنتاج أو نقدا‬

b.

Define the expenses on the production, if the opinion adopted is that
which says that expenses should be deduced as far as they do not
exceed the third, which is the opinion of the Sixth Fiqh Seminar of
Barakah. ‫ إذا كان الرأي المعتمد هو الذي يقصن بخصم المضوفات بما‬، ‫حدد مصاريف اإلنتاج‬
‫ وهو رأي ندوة الفقه السادسة فن بركة‬، ‫ال يتجاوز الثالث‬.

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits ‫استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه‬
c.

Define the receptacle of alms by deducing item (b) from item (a).
”‫تحديدنوعاءنالصدقاتنبواسطةناستنتاج البندن“ب” مننالبندن“أ‬

d.

Define the amount of Nisab, which is the equivalent to 5 Awsaq, or the
equivalent to 50 Egyptian Kaylah, or 653 kg of wheat or the average
food for most people

‫ كيلون‬٦٥٣‫نوهونمانيعاقنخمسنأوساقنأونمانيعالنخمسينكيلهنمضيةنأون‬،‫حددنمقدارنالنصاب‬
‫جرامنمننالقمحنأونمتوسطنالغذاءنلمعظمنالناس‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits ‫استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه‬
e.

Calculate the amount of alms: ‫احسب مقدار الصدقات‬
•

In the case of watering by cost alms = receptacle of alms X 5%
‫ر‬
‫ف‬
٪٥‫نحالنسقنالصدقاتن= وعاءنالصدقاتنرصبن‬

•

In the case of watering without cost, alms = receptacle of alms X
10%‫ن‬٪ ١٠‫نالصدقاتن= وعاءنالصدقاتنرصبن‬،‫فنحالنالرينبدون التكلفة‬

See form on page 35 of the Guide ‫ انظر النموذج فن الصفحة‬35 ‫من الدليل‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on cattle ‫استمارة المحاسبة لتقييم‬
‫وحساب الصدقات عىل الماشية‬
• Cattle includes camels, cows, and sheep ‫ماشية تشمل اإلبل واألبقار واألغنام‬
• Alms are due only if they are bred for multiplication and not used as animals of
burden‫ال تجب الصدقات إال إذا تم تربيتها من أجل الضب ولم يتم استخدامها كحيوانات عبء‬
• Nisab for alms on cattle differs according to the kind of species ‫نصاب فالصدقة عىل‬
‫الماشية تختلف باختالف األنواع‬

o For camels it is five, for sheep it is forty, whereas for cows it is thirty ‫وفن اإلبل‬
‫وف األبقار ثالثون‬
‫ ن‬، ‫ وللغنم أربعون‬، ‫خمس‬

o Refer to Fiqh books for more details

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits ‫استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه‬
The following are the steps of assessing the alms on cattle: ‫فيما يىلن خطوات‬
‫تقييم الصدقات ماشية‬
a.

Define the number of cattle deducing the working animals and the
ones ready for trade ‫الت تستنتج الحيوانات العاملة واألبقار‬
‫تحديد عدد األبقار ر ن‬
‫الجاهزة للتجارة‬

b.

Compare the number with Nisab, If it is less than Nisab then no alms
are due. ‫ إذا كان أقل من نصاب فال صدقات مستحقة‬، ‫قارن الرقم بـ نصاب‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and fruits ‫استمارة‬
‫محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه‬
The following are the steps of assessing the alms on cattle: ‫فيما يىلن خطوات‬
‫تقدير الصدقات عىل الماشية‬
c.

Define the category the number falls into, in order to define the
‫حدد الفئة ر‬
amount of alms due ‫ من أجل تحديد مقدار‬، ‫التن يقع فيها الرقم‬
‫الصدقات المستحقة‬

d.

Define the alms due according to tables in Fiqh books ‫حدد الصدقات‬
ً
‫ف الفقه الكتب‬
‫المستحقة وفقا للجداول الموجودة ن‬

e.

See form on page 37 in the Guide

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on mineral and marine wealth
‫استمارة محاسبية لتقييم وحساب الزكاة عىل ر‬
and minerals in the earth ‫التوات المعدنية‬
‫والبحرية والمعادن فن األرض‬

• Mineral and marine wealth include anything of value which is brought
‫ر‬
out from the earth or the bottom of rivers, seas, or oceans ‫الثوة المعدنية‬
‫والبحرية تشمل أي رشء ذي قيمة يخرج من األرض أو من قاع األنهار أو البحار أو المحيطات‬
• Minerals in the earth (Rikaz) are treasures which are buried in the earth
‫المعادن يف األرض “ركاز” هنكنوزنمدفونةنفناألرض‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits ‫استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه‬
The following are the steps for defining the receptacle of alms on mineral
‫فيما يىلن خطوات تحديد وعاء الصدقات عىل ر‬
and marine wealth:‫التوة المعدنية والبحرية‬
a.

Define the net production from the earth or sea, on which alms must
be paid ‫حدد صافن اإلنتاج من األرض أو البحر الذي تدفع عليه الصدقات‬

b.

Compare the net production with the Nisab (85 grams of gold) in he
case of minerals of wealth. For Rikaz there is no Nisab.

‫ر‬
‫” جرامنذهبنف‬٨٥”‫قارننصافناإلنتاجنبالنصابن‬
‫ الننصابنفنالركاز‬.‫نحالةنمعادننالتوة‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits ‫استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه‬
c.

Calculate the amount of alms, if the receptacle reaches the Nisab, on
the basis of 2.5% for minerals and 20% for Rikaz

‫نللركاز‬٪٢٠‫نللمعادن ون‬٪٢.٥‫نعىلنأساسن‬،‫نإذانوصلنالوعاءنإىلنالنصاب‬،‫احسبنمقدارنالصدقات‬
c.

See form on page 39 of the Guide ‫ انظر النموذج فن الصفحة‬39 ‫من الدليل‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of
investment assets ‫استمارة المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عىل إيرادات‬
‫األصول االستثمارية‬
• Investment assets are any assets which remain fully owned whilst
revenue from investing them are re-occurring, such as real estate, cars,
and others ‫األصول االستثمارية هن أي أصول تظل مملوكة بالكامل أثناء إعادة حدوث‬
‫ مثل العقارات والسيارات وغتها‬، ‫اإليرادات من استثمارها‬
• No alms are due on the assets, however alms are due on the revenues
once they reach Nisab after deducing actually paid expenses and debts ‫ال‬
‫ ولكن الصدقات نكون المستحقة عىل اإليرادات بمجرد‬، ‫صدقات مستحقة عىل األصول‬
‫وصولها نصاب بعد خصم المصاريف والديون المدفوعة بالفعل‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of investment assets
‫استمارة المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عىل إيرادات األصول االستثمارية‬
Receptacle of alms on investment assets is calculated according to the
following steps: ‫يتم احتساب وعاء الزكاة عىل األصول االستثمارية وفق الخطوات التالية‬
a.

Define the total annual revenue at the end of the year ‫حدد إجماىلن‬
‫اإليرادات السنوية فن نهاية العام‬

b.

Define all expenses of getting the revenue ‫حدد جميع نفقات الحصول عىل‬
‫اإليرادات‬

c.

Deduce the expenses from the total revenue to get net revenue ‫استنتج‬
‫النفقات من إجماىلن اإليرادات للحصول عىل صافن اإليرادات‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of
investment assets ‫استمارة المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عىل إيرادات‬
‫األصول االستثمارية‬
d.

Deduce currently due debts which the alms giver must pay ‫استنتاج الديون‬
‫الت يجب عىل المانح سدادها‬
‫المستحقة ر ن‬

e.

The net of all of the above should be added to any cash and trade goods
owned by the alms giver in which no alms were paid at the end of the year to
ascertain the receptacle of alms ‫يجب إضافة صافن كل ما سبق إىل أي سلع نقدية أو تجارية‬
‫مملوكة لمانح الصدقات ولم يتم دفع صدقاتها فن نهاية العام للتأكد من وعاء الصدقات‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of investment assets;
‫نموذج المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عىل إيرادات األصول االستثمارية‬
Receptacle of alms on investment assets is calculated according to the following
steps; ‫تحسب الزكاة عىل األصول االستثمارية وفق الخطوات التالية‬:

f.

Compare the receptacle (e) with the Nisab which is the equivalent to 85
grams of gold, if the receptacle reaches the Nisab, then alms should be
calculated on the basis of 2.5%, which is the chosen opinion of the
present guide.
ً
‫نثمن‬،‫نإذانوصلنالوعاءنإىلنالنصاب‬،‫ جرامانمننالذهب‬٨٥‫قارننالوعاءن”ه” بننصابنوهونمانيعادلن‬
‫نوهونالرأينالمختارنلهذانالدليل‬،٪ ٢.٥‫تحسبنالصدقاتنعىلنأساسن‬
f. See form on page 42 of the Guide. ‫ انظر النموذج فن الصفحة‬42 ‫من الدليل‬.

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue from
work ‫استمارة المحاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل إيرادات العمل‬
• This category includes wages, salaries, income from freelance work and
won money ‫تشمل هذه الفئة األجور والرواتب والدخل من العمل المستقل والمال المربــح‬
• Alms must be paid on what remains of this money at the end of the year
by adding it to other monies owned by the alms giver when calculating
the Nisab and the alms year ‫تبق من هذا المال فن نهاية العام‬
‫تجب الزكاة عىل ما ر ن‬
‫الت يملكها مانح الزكاة عند حسابه‬
‫بإضافته إىل األموال األخرى ر ن‬. ‫نصاب وسنة الصدقة‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue from work ‫استمارة‬
‫المحاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل إيرادات العمل‬
The steps to define the receptacle of alms and calculate what is due at the end of
the year are:‫خطوات تحديد وعاء الزكاة وحساب المستحق فن نهاية العام هن‬

a.

Define what remains from the revenue at the end of the year after deducing
what is paid from cost of basic need and after paying outstanding debts ‫تحديد‬
‫يتبق من االيراد فن نهاية العام بعد استقطاع ما يتم دفعه من تكلفة الحاجة األساسية وبعد سداد‬
‫ما ر ن‬
‫الديون المستحقة‬

b.

Compare step (a) to Nisab (85 grams of gold) to know whether alms are due or
not‫ جرامنمننالذهب) لمعرفةنهلنتجبنالصدقاتنأونالن‬٨٥(‫قارننالخطوةن”أ” بننصابن‬

A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue from work ‫استمارة‬
‫المحاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل إيرادات العمل‬
The steps to define the receptacle of alms and calculate what is due at the end of
the year are:‫خطوات تحديد وعاء الزكاة وحساب المستحق فن نهاية العام هن‬

c.

Calculate the amount of alms if the receptacle reaches the Nisab on the basis
of 2.5%‫ن‬٪٢.٥ ‫احسب مقدار الصدقات إذا وصل الوعاء إىل نصاب عىل أساس‬

d.

See form on page 44 of the Guide ‫ انظر النموذج فن الصفحة‬44 ‫من الدليل‬

e.

See page 45 of the guide to determine alms on freelance work ‫ راجع الصفحة‬45
‫من الدليل لتحديد الزكاة عىل العمل المستقل‬

f.

See page 46 for form for freelance work ‫ انظر الصفحة‬46 ‫للحصول عىل نموذج للعمل‬
‫المستقل‬

ACCT422 – Tax& Zakat Accounting
Chapter 1 – Introduction to the Taxes System in Saudi Arabia;
Persons Subject to Income Tax

Article 1: Definitions
•

Article 1 includes definitions for use when using interpreting the
income tax law

•

Each word will carry the meaning beside it unless the context indicates
otherwise

•

•

A resident capital company

•

A resident non-Saudi natural person who conducts business in the
Kingdom

•

‫تفسي قانون رضيبة الدخل‬
‫ تعريفات لالستخدام عند استخدام‬1 ‫ تتضمن المادة‬.1
‫ر‬
‫ر‬
‫يشي السياق إىل خالف ذلك‬
‫ ستحمل كل كلمة‬.2
‫المعن بجانبها ما لم ر‬
‫ر‬
‫ى‬
‫المعان ر يف جميع أنحاء الدورة‬
‫يرج الرجوع إىل‬
.3
‫ي‬

Please refer to the meanings throughout the course

Article 2: Persons Subject to Taxation

•

‫ التعاريف‬:1 ‫المادة‬

A non resident who conducts business in the Kingdom through a
permanent establishment
A non resident with other taxable income from sources within the
Kingdom

•

A person engaged in the field of natural gas investment

•

A person engaged in the field of oil and hydrocarbons production

‫ األشخاص الخاضعون ر‬:2 ‫المادة‬
‫للضيبة‬
‫رشكة رأس مال مقيمة‬

•

‫ر‬
‫غي سعودي يزاول أعماال يف المملكة‬
‫شخص‬
‫طبيع مقيم ر‬
‫ي‬

•

‫غي مقيم يزاول أعماال ر يف المملكة من خالل منشأة دائمة‬
‫ر‬

•

‫غي مقيم لديه دخل آخر خاضع ر‬
‫للضيبة من مصادر داخل المملكة‬
‫ر‬

•

‫ر‬
‫الطبيع‬
‫شخص يعمل يف مجال استثمار الغاز‬
‫ي‬
‫ر‬
‫شخص يعمل يف مجال إنتاج النفط والهيدروكربونات‬

•
•

‫ مفهوم اإلقامة‬:3 ‫المادة‬

Article 3: Concept of Residency
•

A natural person is considered a resident if he meets any of the
following conditions:
✓ He has a permanent place of residence in the Kingdom and
resides in the Kingdom for a total period of not less than 30
days
✓ He resides in the Kingdom for a period of not less than 183
days in the taxable year

•

A company is considered a resident in the Kingdom during the taxable
year if it meets any of the following conditions:
✓ It is formed in accordance with the Companies Law
✓ Its central management is located in the Kingdom

‫يعتي الشخص الطبيع مقيما إذا توافرت فيه أي من ر‬
:‫الشوط اآلتية‬
‫ى‬
‫ي‬

•

‫✓ أن يكون له محل إقامة دائم ر يف المملكة ويقيم ر يف المملكة لمدة‬
‫ يوما‬30 ‫إجمالية ال تقل عن‬
‫ يوما رف السنة ر‬183 ‫✓ يقيم رف المملكة لمدة ال تقل عن‬
‫الضيبية‬
‫ي‬
‫ي‬
‫الشكة مقيمة رف المملكة خالل السنة ر‬
‫تعتي ر‬
‫الضيبية إذا توافرت فيها أي‬
‫ى‬
‫ي‬

•

‫من ر‬
:‫الشوط اآلتية‬
‫✓ يتم تشكيلها وفقا لقانون ر‬
‫الشكات‬
‫✓ تقع إدارتها المركزية ر يف المملكة‬
‫ المنشأة الدائمة‬:4 ‫المادة‬

Article 4: Permanent Establishment
•

A permanent establishment of a nonresident consists of the
permanent place of the nonresident’s activity through which it carries
out business, including business carried out through its agent •
The following are considered a permanent establishment:
✓ Construction sites, assembly facilities, and supervisory
activities connected therewith

‫غي المقيم‬
‫لغي المقيم من المقر الدائم لنشاط ر‬
‫تتكون المنشأة الدائمة ر‬
‫ر‬
‫الن تتم من خالل‬
‫ بما يف ذلك األعمال ي‬،‫الذي يمارس من خالله أعماله‬
• ‫وكيله‬

•

:‫تعتي المنشأة الدائمة التالية منشأة دائمة‬
‫ى‬
‫مواقع البناء ومرافق التجميع واألنشطة ر‬
‫اإلشافية المرتبطة بها‬
‫ر‬
‫المنشآت أو المواقع المستخدمة لمسح الموارد الطبيعية بما يف ذلك معدات الحفر‬
‫والسفن المستخدمة للمسح‬
‫غي مقيم بأعمال تجارية‬
‫طبيع‬
‫شخص‬
‫قاعدة ثابتة حيث يقوم‬
‫ي ر‬
‫ر‬
‫فرع ر‬
‫غي مقيمة مرخص لها بمزاولة األعمال يف المملكة‬
‫لشكة ر‬

✓
✓
✓
✓

✓ Installations or sites used for surveying for natural
resources including drilling equipment and ships used for
surveying
✓ A fixed base where a non resident natural person carries
out business
✓ A branch of a non resident company licensed to carry out
business in the Kingdom
•

A place is not considered a permanent establishment of a
non resident in the Kingdom if it is used for the following
purposes:

✓ Storing, displaying, or delivering goods belonging to the
non resident

:‫لغي مقيم ر يف المملكة إذا كان يستخدم لألغراض التالية‬
‫يعتي المكان منشأة دائمة ر‬
‫ال ى‬
‫المقيمير‬
‫لغي‬
‫تخزين أو عرض أو تسليم البضائع العائدة ر‬
‫ر‬
‫لغي المقيم لغرض معالجتها من قبل‬
‫االحتفاظ بمخزون من البضائع المملوكة ر‬
‫شخص آخر‬
‫المقيمير‬
‫لغي‬
‫رشاء السلع لغرض وحيد هو جمع المعلومات ر‬
‫ر‬
‫المقيمير‬
‫غي‬
‫القيام بأنشطة أخرى ذات طبيعة‬
‫تحضيية لمصالح ر‬
‫ر‬
‫ر‬

•
✓
✓

:‫لغي مقيم ر يف المملكة إذا كان يستخدم لألغراض التالية‬
‫يعتي المكان منشأة دائمة ر‬
‫ال ى‬
‫صياغة عقود التوقيع فيما يتعلق بالقروض أو تسليم البضائع أو الخدمات الفنية أداء‬
‫ر‬
‫أي سلسلة من األنشطة المذكورة يف القائمة أعاله‬

•
•

✓
✓

✓ Keep a stock of goods belonging to the non resident for the
purpose of processing by another person
✓ Purchasing goods for the sole purpose of collection of
information for the non resident
✓ Carrying out other activities of preparatory nature for the
interests of the non resident
•

A place is not considered a permanent establishment of a non
resident in the Kingdom if it is used for the following purposes:
✓ Drafting contracts for signature in connection with loans,
delivery of goods or technical services Performing any
series of activities stated in the above list

Article 5: Source of Income
•

Article 5 lists 10 primary sources of income that are considered accrued
in the Kingdom

‫ مصدر الدخل‬:5 ‫المادة‬
‫تعتي مستحقة ر يف المملكة‬
‫ مصادر رئيسية للدخل ى‬10 5 ‫تشد المادة‬

•

•

The place of payment of the income shall not be taken into account in
determining its source

‫ال يراىع مكان دفع الدخل ر يف تحديد مصدره‬

•

•

A payment made by a permanent establishment of a non resident in
the Kingdom is considered as if paid by a resident company

‫لغي مقيم ر يف المملكة كما لو كانت مدفوعة من‬
‫الن تسددها منشأة دائمة ر‬
‫ى‬
‫تعتي الدفعة ي‬
‫ر‬
‫قبل شكة مقيمة‬

•

‫ القاعدة ر‬:6 ‫المادة‬
‫الضيبية‬

Article 6: Tax Base
(a) The tax base of a resident capital company is the shares of non-Saudi
partners in its taxable income from any activity from sources within
the Kingdom minus expenses permitted under this law

‫الضيبية ر‬
‫) القاعدة ر‬a(
‫لشكة رأس المال المقيمة ه حصص ر‬
‫رر‬
‫السعوديي ر يف‬
‫غي‬
‫الشكاء ر‬
‫ي‬
‫دخلها الخاضع ر‬
‫للضيبة من أي نشاط من مصادر داخل المملكة مطروحا منها‬
.‫المضوفات المسموح بها بموجب هذا النظام‬

Sources – Expenses

‫ النفقات‬- ‫ المصادر‬.1

(b) The tax base of a resident non-Saudi natural person is his taxable
income from any activity from sources within the Kingdom minus
expenses permitted under this law

‫غي السعودي هو دخله الخاضع ر‬
‫ر‬
‫للضيبة‬
‫ين للشخص‬
‫الطبيع المقيم ر‬
‫) الوعاء الض ى ي‬b(
‫ي‬
‫من أي نشاط من مصادر داخل المملكة مطروحا منه المضوفات المسموح بها‬
.‫بموجب هذا النظام‬

Sources – Expenses

‫ النفقات‬- ‫ المصادر‬.1

(c) The tax base of a non resident who performs an activity within the
Kingdom through a permanent establishment is his taxable income
arising from or related to the activity of such establishment minus
expenses permitted under this law
Income – Expenses
(d) the tax base of each natural person is determined separately

‫ر‬
‫لغي المقيم الذي يزاول نشاطا داخل المملكة من خالل منشأة دائمة‬
‫ين ر‬
‫) الوعاء الض ى ي‬c(
‫ر‬
‫هو دخله الخاضع ر‬
‫ئ‬
‫الناش عن نشاط هذه المنشأة أو المتعلق به مطروحا منه‬
‫للضيبة‬
.‫المضوفات المسموح بها بموجب هذا النظام‬

‫ المضوفات‬- ‫ الدخل‬.1
‫) يتم تحديد القاعدة ر‬d(
‫طبيع بشكل منفصل‬
‫الضيبية لكل شخص‬
‫ي‬

(e) the tax base of a capital company is determined separately of its
shareholders or partners

‫يتم تحديد القاعدة ر‬
‫الضيبية ر‬
‫لشكة رأس المال بشكل منفصل عن مساهميها أو رشكائها‬

❖ If the company have a tax base of 1milion, and the ownership
for Saudi is 30% and non-Saudi 70%.
Saudi will pay zakat and non-Saudi will pay taxes.
Tax base = 1000,000 * 70% = 700,000
Tax rate = 700,000 * 20% = 140,000
Article 7: Tax Rates
(a) the tax rate of the tax base is 20 percent (20%) for each of the
following:
•

A resident capital company

•

A non Saudi resident natural person who conducts business

•

A non resident person who conducts business in the Kingdom
through a permanent establishment

(b) the tax rate of the tax base for a taxpayer engaged only in natural gas
investment activities is 30 percent
(c) the tax rate of the tax base for a taxpayer engaged in the production of
oil and hydrocarbon materials is 85 percent

‫ معدالت ر‬:7 ‫المادة‬
‫الضائب‬
‫ر‬
‫ر‬
‫ر‬
:‫يل‬
‫) لكل مما ي‬٪20( ‫ يف المائة‬20 ‫(أ) معدل الضيبة للقاعدة الضيبية هو‬
‫رشكة رأس مال مقيمة‬

•

‫غي مقيم ر يف السعودية يزاول أعماال‬
‫شخص‬
‫طبيع ر‬
‫ي‬

•

‫غي مقيم يزاول أعماال ر يف المملكة من خالل منشأة دائمة‬
‫شخص ر‬

•

‫ر‬
‫ر‬
‫الضيبية لدافع ر‬
‫الضيبة للقاعدة ر‬
‫(ب) معدل ر‬
‫الضائب الذي يعمل فقط يف أنشطة االستثمار يف‬
‫ر‬
‫ يف المائة‬30 ‫الطبيع هو‬
‫الغاز‬
‫ي‬
‫ر‬
‫الضيبية لدافع ر‬
‫الضيبة للقاعدة ر‬
‫(ج) معدل ر‬
‫الضائب الذي يعمل يف إنتاج النفط والمواد‬
‫ر‬
‫ يف المائة‬85 ‫الهيدروكربونية هو‬

Chapter 2 – Taxable Activity and Tax-Exempt Incomes; Deductions and
Losses

‫ر‬
‫المعف من ر‬
‫ النشاط الخاضع ر‬- 2 ‫الفصل‬
‫الضائب؛ الخصومات والخسائر‬
‫للضيبة والدخل‬

Article 8: Income subject to Tax
Taxable income is the gross income including all revenues, profits, and
gains of any type and of any form of payment resulted from carrying out
an activity minus exempted income

Article 9: Gains and losses on disposal of assets.
(a) The gain or loss from the disposal of an asset is the difference
between the compensation received and its cost base
(b) No gain or loss on disposal of a depreciable asset is taken into account
other than what is stated in Article 17 of this Law.
(c) In determining taxable income, a natural person may not take into
account gain or loss on disposal of an asset that is not for use in the
activity
(d) The cost base of an asset purchased, produced, manufactured, or
constructed by the taxpayer is the amount paid or incurred by the
taxpayer in cash or in kind in the process of acquiring the asset.
(e) Where a taxpayer disposes of part of an asset, the cost base is
apportioned between the part retained and the part disposed of in
accordance with their market value at the time of purchase

‫ الدخل الخاضع ر‬:8 ‫المادة‬
‫للضيبة‬
‫الدخل الخاضع ر‬
‫اإلجماىل بما ر يف ذلك جميع اإليرادات واألرباح والمكاسب من‬
‫للضيبة هو الدخل‬
‫ي‬
‫ر‬
‫أي نوع وأي شكل من أشكال الدفع الناتجة عن القيام بنشاط مطروحا منه الدخل المعف‬

‫ر‬
‫ األرباح والخسائر من التضف يف األصول‬:9 ‫المادة‬
‫الرب ح أو الخسارة من التضف رف األصل هو الفرق ر ر‬
‫بي التعويض المستلم وأساس‬
‫ي‬
‫تكلفته‬

)a(

‫ال يؤخذ ر يف االعتبار أي رب ح أو خسارة من التضف ر يف األصل القابل لالستهالك‬
.‫) من هذا القانون‬17( ‫بخالف ما هو منصوص عليه ر يف المادة‬

)b(

‫ر‬
‫عند تحديد الدخل الخاضع ر‬
‫الطبيع أن يأخذ يف االعتبار‬
‫ ال يجوز للشخص‬،‫للضيبة‬
‫ي ر‬
‫ر‬
‫غي مخصص لالستخدام يف النشاط‬
‫الرب ح أو الخسارة عند التضف يف أصل ر‬

) c(

‫قاعدة تكلفة األصل الذي تم رشاؤه أو إنتاجه أو تصنيعه أو إنشاؤه من قبل دافع‬
‫ر‬
‫الضائب هو المبلغ المدفوع أو الذي تكبده دافع ر‬
‫ر‬
‫الضائب نقدا أو عينا يف عملية‬
.‫الحصول عل األصل‬

)d(

‫عندما يتضف دافع ر‬
‫ يقسم أساس التكلفة ر ر‬،‫الضائب رف جزء من أصل ما‬
‫بي الجزء‬
‫ي‬
‫المحتفظ به والجزء المتضف فيه وفقا لقيمته السوقية وقت ر‬
.‫الشاء‬

)e(

(f) Expenses incurred to alter or improve a non-depreciable asset are
added to the cost base of the asset.

‫رر‬
‫غي قابل لالستهالك إىل‬
‫لتغيي أو‬
‫تتم إضافة المضوفات المتكبدة‬
‫تحسي أصل ر‬
‫ر‬
.‫قاعدة تكلفة األصل‬

•

(g) The compensation value for disposal of an asset against assets in kind
is b…
Purchase answer to see full
attachment